Незавершенка в аренду

Как правильно выполнить проводки и списание стоимости незавершенного строительства по договору аренды с правом выкупа? Какие проводки необходимо сделать арендодателю и арендатору?

Согласно части 16d статьи 1 Закона "О налоге на добавленную стоимость" незаконченные строительные объекты относятся к неиспользованной недвижимой собственности. В соответствии с частью 11 статьи 2 закона предусмотрено, что в таких сделках, как аренда с правом выкупа, облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость объекта в момент заключения договора. Предусмотренные в договоре дополнительные платежи (в том числе платежи за аренду, проценты за кредит) облагаются налогом в установленном законом порядке. К договору аренды с правом выкупа должен быть приложен двусторонний утвержденный график платежей, в котором сумма выкупа объекта распределена по срокам уплаты. Арендодатель обязан выписать счет-фактуру арендатору согласно графику платежей.

Бухгалтерские проводки у арендодателя:

1) списание с баланса незавершенного строительства, сдаваемого в аренду с правом выкупа - Д 241; К 124 - 100 000. Согласно пункту 4 части 1 статьи 25 Закона "О годовых отчетах предприятий" списывать сумму незавершенного строительства сразу на расходы нельзя, так как доходы от аренды будут получены в течение всего срока аренды с правом выкупа;

2) так как аренда элитных квартир в москве с правом выкупа является облагаемой сделкой, то сразу начислять в бюджет НДС 18% от стоимости сдаваемого в аренду объекта не надо. Арендодатель ежемесячно начисляет в бюджет НДС 18% от стоимости платежей, указанных в договоре аренды с правом выкупа. В ближайшее время по этому вопросу должны произойти изменения, и НДС 18% придется начислять в бюджет сразу при передаче ОС в аренду.

Доходы будущих периодов от сдачи ОС в аренду с правом выкупа:

Д 231; К 591 - 150 000 - стоимость аренды;

Д 231; К 2311 - 27 000 - НДС 18%;

3) выписан счет арендатору согласно графику платежей (ежемесячно):

Д 591; К 611 - 10 000 - стоимость аренды;

Д 2311; К 5721 - 1 800 - НДС 18%;

Д 231; К 81... - 500 - арендные платежи, %;

Д 231; К 5721 - 90;

4) списание на расходы незавершенного строительства происходит ежемесячно согласно графику платежей: Д 841; К 241 - 7 500 (облагаемый доход не увеличивается);

5) перечислено за аренду: Д 262; К 231 - 12 390.

Бухгалтерские проводки у арендатора:

1) получено незавершенное строительство: Д 124; К 554 - 150 000; Д 2311; К 554 - 27 000;

2) перечислено арендодателю согласно графику платежей и выписанному счету: Д 554; К 262 - 11 800;

3) предналог, оплаченный арендодателю: Д 5721; К 2311 - 1 800;

4) арендные платежи, %: Д 824; К 262 - 500; Д 5721; К 262 - 90.