налоги

1. Налог на перепродажу автомобилей установлен на основании Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 91 г. и относится к местным налогам.

Налог уплачивается только с перепродажи автомо билей, при перепродаже мототехники этот налог не взыскивается.

Порядок введения и уплаты налога на перепродажу автомобилей определяется Примерными положениями (рекомендациями) о налоге на перепродажу автомоби лей, вычислительной техники и персональных компью теров, принятыми Комиссией Совета Республики Вер ховного Совета РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, Министерством финансов РФ, Государствен ной налоговой службой РФ 02. 06. 92 г. № 5.1/693-04-05-20; ИЛ-6-04/176.

Плательщиками данного налога являются юридичес кие и физические лица, перепродающие автомобили

как по прямым сделкам (договорам купли-продажи, мены), так и через посреднические организации, а также в порядке бартерного обмена.

Справка. Под перепродажей автомобиля следует пони мать смену его владельца.

Не является перепродажей торговля автомобилями пред приятиями-изготовителями, оптово-сбытовыми базами, предприятиями торговли, а также продажа автомобилей при ликвидации или реорганизации предприятия.

Предприятия, включая посреднические, осуществляющие торговлю автомобилями по лицензиям и уплачивающие лицензионные платежи как за торговлю подакцизными товарами, налог на Перепродажу автомобилей не уплачи вают.

Размер налога определяется от суммы сделки. В соответствии с примерными положениями ставка на лога устанавливается решением районных и городских органов государственной власти, но не должна превы шать 10% от суммы сделки. Цена продажи автомобилей определяется сторонами самостоятельно.

Если продавцом является физическое лицо, то ис точником уплаты налога являются средства, полученные от реализации автомобилей. Источником уплаты налога для юридических лиц является прибыль, остающаяся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль.

Налог на перепродажу автомобилей уплачивается независимо от того, был ли автомобиль зарегистрован в органах ГАИ перед перепродажей, а при перепродаже автомобиля юридическим лицом — также независимо от того, была ли отражена эта операция по учету основных средств или нет.

2. Средства, за счет которых осуществляется финан сирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог

общего пользования, концентрируются в Федеральном дорожном фонде Российской Федерации.

Средства дорожных фондов образуются за счет:

— налога с владельцев транспортных средств;

— налога на приобретение автотранспортных средств;

— налога на пользователей автомобильных дорог;

— налога на реализацию горюче-смазочных матери алов;

— других сборов.

Данные платежи установлены Законом РФ «О до рожных фондах в Российской Федерации» от 18. 10. 91 г. № 1759-1 (с последующими изменениями и дополнениями). Порядок исчисления и уплаты нало гов, поступающих в дорожные фонды, регулируется инструкцией Государственной налоговой службы от 15. 05. 95 г. № 30.

Налог с владельцев транспортных средств

Плательщиками налога с владельцев транспорт ных средств являются российские и иностранные юридические лица, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без граж данства.

Не являются плательщиками этого налога предпри ятия автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пас сажиров (кроме такси).

Уплата налога производится ежегодно.

Налог с владельцев транспортных средств устанав ливается органами власти краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Размер налога зависит от объема двигателя.

Так, например, в Москве в соответствии с зако-

ном г.Москвы от 20. 03. 96 г. установлены следующие ставки налога с владельцев транспортных средств:

— с легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — налог взимается в размере 500 руб. с каждой лошадиной силы, с мощностью двигателя свыше 100 л. с. — 2000 руб.;

— с мотоциклов и мотороллеров — 300 руб.;

— с автобусов — 2000 руб.;

— с грузовых автомашин с объемом двигателя до 100 л. с. — 1500 руб., свыше 100 до 150 л. с. — 3900 руб., свыше 150 до 200 л. с. — 4700 руб., свыше 200 до 250 л. с. — 5100 руб., свыше 250 л. с. — 9800 руб. (указаны цены, действующие во время при нятия закона).

От уплаты налога освобождаются:

— категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в со ответствии с Законом Российской Федерации «О соци альной защите граждан, подвергшихся радиации вслед ствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

— Герои Советского Союза, Герои Российской Фе дерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (ор ганизации), использующие приобретаемые автотранс портные средства для выполнения своей уставной дея тельности;

— инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

— общественные организации инвалидов, исполь зующие транспортные средства для своей уставной де ятельности;

— предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевоз ки пассажиров (кроме такси);

— предприятия, занимающиеся производством сель скохозяйственной продукции, удельный вес доходов от

реализации которой в общей сумме их доходов состав ляет 70 и более процентов;

— предприятия, осуществляющие содержание авто мобильных дорог общего пользования;

— профессиональные аварийно-спасательные служ бы и формирования;

— органы управления и подразделения Государст венной противопожарной службы МВД РФ;

— иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых соци ально-экономических программ (проектов) жилищно го строительства, создания, строительства и содер жания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностран ными юридическими и физическими лицами в со ответствии с межправительственными и межгосудар ственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного уп равления (перечень юридических лиц, которые ос вобождаются от уплаты налога, определяется Пра вительством РФ) (п. 4 ст. 6 Закона).

Налог на приобретение автотранспортных средств

Плательщиками налога на приобретение автотранс портных средств являются юридические лица и граж дане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взно сов в уставный фонд.

Граждане, приобретающие легковые автомобили в личное пользование, данный налог не уплачивают.

Этот налог устанавливается в процентах от продаж ной цены (без налога на добавленную стоимость и акцизов) в следующих размерах:

— грузовые автомобили, пикапы и легковые фурго ны, автобусы, специальные и легковые автомобили — 20;

— прицепы и полуприцепы — 10.

При приобретении транспортных средств за преде лами Российской Федерации данный налог исчисляется по установленным ставкам со стоимости автотранспорт ных средств, определяемой в соответствии с таможен ным законодательством Российской Федерации.

Перечень лиц, освобождаемых от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств, соответствует перечню лиц, освобождаемых от уплаты налога с вла дельцев транспортных средств (кроме категорий граж дан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы).

Налог на пользователей автомобильных дорог

Налог на пользователей автомобильных дорог упла чивают предприятия, организации, учреждения, пред приниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая со зданные на территории Российской Федерации пред приятия с иностранными инвестициями, международ ные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения пред приятий, организаций и учреждений, имеющие отдель ный баланс и расчетный счет.

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов

Справка. К горюче-смазочным материалам относятся: автобензин, дизельное топливо, масло для карбюраторных двигателей, масло для карбюраторных и дизельных двига телей, сжатый и сжиженный газ, используемый для мо торного топлива.

Налог на реализацию горюче-смазочных матери алов уплачивают объединения, предприятия, органи зации и предприниматели независимо от форм соб ственности, ведомственной принадлежности и орга низационно-правовых форм, реализующие указанные материалы.