Комментарий законодательства "О природоресурсных платежах"

Актуальные публикации по вопросам российского права.

NEW ПРАВО РОССИИ


ПРАВО РОССИИ: новые материалы (2021)

Меню для авторов

ПРАВО РОССИИ: экспорт материалов
Скачать бесплатно! Научная работа на тему Комментарий законодательства "О природоресурсных платежах". Аудитория: ученые, педагоги, деятели науки, работники образования, студенты (18-50). Minsk, Belarus. Research paper. Agreement.

Полезные ссылки

BIBLIOTEKA.BY Беларусь глазами птиц HIT.BY! Звёздная жизнь KAHANNE.COM Беларусь в Инстаграме


Публикатор:
Опубликовано в библиотеке: 2005-10-20

Автор: А.А. Ялбулганов - проф., д.ю.н.

Оглавление

Введение
Часть 1. Плата за землю
Часть 2. Плата за воду
Часть 3. Плата за лесные ресурсы

Введение

Сегодня отношения в области установления и взимания природоресурсных
платежей регулируются конституцией РФ (статьи 57, 75, 104), федеральными законами
и законами субъектов Российской Федерации, нормативными актами федеральных
органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ,
актами органов местного самоуправления, инструкциями Министерства по налогам
и сборам России и др.
Так, новый федеральный закон "Об охране окружающей природной среды" устанавливает,
что негативное воздействие на окружающую среду является платным. Формы платы
за негативное воздействие на окружающую среду, в соответствии с этим законом,
определяются федеральными законами.
К видам негативного воздействия на окружающую среду относятся: выбросы
в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ; сбросы загрязняющих
веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные
водные объекты и на водосборные площади; загрязнение недр, почв; размещение
отходов производства и потребления; загрязнение окружающей среды шумом, теплом,
электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;
иные виды негативного воздействия на окружающую среду.
Порядок исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую
среду устанавливается законодательством Российской Федерации.
Природоресурсное законодательство устанавливает для каждого вида природных
ресурсов свои собственные формы платности. Так, например, формами платы за
водопользование являются плата за право пользования водными объектами и плата,
направляемая на восстановление и охрану водных объектов. За пользование лесными
ресурсами плата взимается в двух основных формах - лесные подати и арендная
плата. В отношении недр выделяются четыре формы платного природопользования:
за право на поиски, разведку полезных ископаемых; за право на добычу полезных
ископаемых; за право пользования недрами в других целях; на воспроизводство
минерально-сырьевой базы.
Под природопользованием понимается совокупность различных форм воздействия
на природную среду в процессе ее хозяйственного использования.
Природопользование может быть рациональным и нерациональным. При рациональном
природопользовании осуществляется комплексное, экономически эффективное использование
ресурсов с соблюдением норм природоохранного законодательства. Нерациональное
природопользование приводит к загрязнению, истощению и деградации природных
систем.
Отношения по поводу землепользования, водопользования и лесопользования
регулируются соответственно Земельным кодексом РФ, Водным кодексом РФ и Лесным
кодексом РФ путем установления правовых основ их использования и охраны. Согласно
ст.9 Конституции РФ, земля и другие природные ресурсы могут находиться в частной,
государственной, муниципальной и иных формах собственности.
Субъектами земельно-правовых отношений могут быть физические лица - граждане
РФ, иностранцы, лица без гражданства, юридические лица, государственные и
административно-территориальные образования, Российская Федерация, субъекты
РФ, органы государственной власти и управления.
Статья 6 Лесного кодекса РФ определяет предмет правового регулирования,
закрепляя понятие "объект лесных отношений".
Объектами лесных отношений являются лесной фонд Российской Федерации
(далее - лесной фонд), участки лесного фонда, права пользования ими, леса,
не входящие в лесной фонд, их участки, права пользования ими, древесно-кустарниковая
растительность.
Лесной фонд Российской Федерации является главным объектом лесных отношений,
составляющих предмет регулирования лесного кодекса. Лесной фонд (ст.7) образуют
все леса, за исключением лесов, расположенных на землях обороны и землях населенных
пунктов (поселений), а также земли лесного фонда, не покрытые лесной растительностью
(лесные земли и нелесные земли).
Участниками лесных отношений (ст.13) являются Российская Федерация, субъекты
Российской Федерации, муниципальные образования, граждане и юридические лица.
Лесопользователями (ст.17) являются граждане и юридические лица, которым
предоставлены права пользования участками лесного фонда и права пользования
участками лесов, не входящих в лесной фонд.
В Водном кодексе РФ толкование терминов дается в статье 1. Важнейшими
из них при правовом регулировании водных отношений являются:
- воды - вся вода, находящаяся в водных объектах;
- водный объект - сосредоточение вод на поверхности суши в формах ее
рельефа либо в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима;
- поверхностные воды - воды, постоянно или временно находящиеся в поверхностных
водных объектах;
- подземные воды - воды, в том числе минеральные, находящиеся в подземных
водных объектах;
- пользование водными объектами (водопользование) - юридически обусловленная
деятельность граждан и юридических лиц, связанная с использованием водных
объектов;
- загрязнение водных объектов - сброс или поступление иным способом в
водные объекты, а также образование в них вредных веществ, которые ухудшают
качество поверхностных и подземных вод, ограничивают использование либо негативно
влияют на состояние дна и берегов водных объектов;
- водопользователь - гражданин или юридическое лицо, которым предоставлены
права пользования водными объектами.
Природоресурсные платежи, несмотря на небольшую долю в общем объеме доходных
поступлений на федеральном уровне, выступают в качестве важного источника
формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
самоуправляющихся единиц.

Часть 1. Плата за землю

Раздел 1. Плата за землю в Российской Федерации
Раздел 2. Плательщики земельного налога
Раздел 3. Объекты обложения земельным налогом
Раздел 4. Порядок начисления и взимания земельного налога
Раздел 5. Льготы по взиманию платы за землю и порядок
их предоставления
Раздел 6. Порядок зачисления, централизации и использования
средств, поступивших от платы за землю
Раздел 7. Порядок пересмотра обложения и уплаты доначисленных
и уменьшенных при этом сумм налога
Раздел 8. Ответственность плательщиков
Раздел 9. Нормативная цена земли
Раздел 10. Арендная плата за землю

1. Плата за землю в Российской Федерации

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе РФ и несмотря
на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений,
он выступает в качестве важного источника формирования финансовой базы муниципальных
образований.
В современной налоговой системе Российской Федерации укоренилось комплексное
понятие - плата за землю, которое соответствует принципу платного землепользования.
Принятый 11 октября 1991 г. Закон РФ "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями
от 14.02.92 г., 16.06.92 г., 9.08.94 г., 22.08.95 г., 27.12.95 г., 28.06.97
г., 18.11.97 г., 31.12.97 г., 21.07.98 г., 25.07.98 г., 29.12.98 г., с учетом
ФЗ РФ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" от
29 декабря 1998 года N 192-ФЗ провозгласил целью введения платы за землю стимулирование
рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия
почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях
разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах,
формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.(ст.2).
Плата за землю - общее название для всех видов обязательных платежей,
уплачиваемых в связи с правом частной собственности и иных вещных прав на
землю. Земельный налог уплачивается собственниками земли, землевладельцами
и землепользователями, кроме арендаторов. Последние вносят арендную плату.
Нормативная цена земли, обозначенная в Законе РФ "О плате за землю" в
качестве третьей формы платы за землю, устанавливается для покупки и выкупа
земельных участков, а также для получения под залог земли банковского кредита.
Земельный налог в соответствии со ст.21 Закона РФ от 27 декабря 1991 года
N 2118-1 "Об основах налоговой системы Российской Федерации" (с изм. и доп.)
относится к системе местных налогов. Налоговый кодекс РФ (часть 1) также относит
его к местным налогам и предусматривает, что при установлении местного налога
представительными органами муниципальных образований в нормативных правовых
актах определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также формы
отчетности по данному местному налогу. Кроме того могут предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Правовую основу расчета платы за землю составляют нормативные правовые
акты, а также ведомственные методические указания и разъяснения. К ним относятся
Закон "О плате за землю", указы Президента РФ, постановления Правительства
РФ, а также нормативные акты органов законодательной и исполнительной власти
субъектов Российской Федерации. Положения законов, указов Президента РФ и
постановлений Правительства РФ находят дальнейшее развитие в методических
указаниях и разъяснениях ведомств по вопросам платного природопользования.
Среди последних наиболее важное место занимает инструкция Министерства РФ
по налогам и сборам от 21 февраля 2000 N 56 "По применению Закона Российской
Федерации "О плате за землю".

2. Плательщики земельного налога

Статья 57 Конституции РФ гласит: "Каждый обязан платить законно установленные
налоги и сборы". Закон, устанавливая налоговую обязанность, должен четко определить
основные элементы учреждаемого налога. Если хотя бы один из основных элементов
оказался не определен или не установлен, сама обязанность платить налог считается
неучрежденной.
Плательщиками земельного налога являются предприятия, объединения, учреждения
независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, в том
числе международные неправительственные организации, предприятия с участием
иностранного капитала, иностранные юридические лица, а также российские граждане,
иностранцы и лица без гражданства, которым земля предоставлена в собственность,
владение, пользование на территории Российской Федерации. Земельный налог
за участки, перешедшие по наследству, платят наследники, принявшие наследство,
с момента его получения. Также плательщиками земельного налога являются индивидуальные
предприниматели, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование
на территории России (по действующему законодательству к индивидуальным предпринимателям
относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также
частные нотариусы, частные охранники, частные детективы).
Таким образом, плательщиками земельного налога могут быть как индивидуальные,
так и коллективные субъекты.
Не являются плательщиками земельного налога организации, применяющие
согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Указанным законом
предусмотрена замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской
Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого
налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций
за отчетный период.
Государство ведет учет всех плательщиков земельного налога. Постановлением
Правительства РФ "Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной
платы за землю" от 4 сентября 1995 г. N 876 (СЗ РФ, 1995, N 37, Ст.3623) на
районные и городские комитеты по земельным ресурсам и землеустройству возложено
обеспечение государственных налоговых инспекций списками плательщиков земельного
налога. Списки готовятся земкомами на основе данных государственного земельного
кадастра. Работы по составлению списков финансируются за счет средств, получаемых
от взимания самого земельного налога.
Порядок ведения списка плательщиков земельного налога разработан Роскомземом*(1)
и согласован с Государственной налоговой службой*(2). (письмом Роскомзема
от 24 октября 1995г. N 5-16/2066, в ред. письма Госкомзема РФ от 21.10.1999
г. N ВА-1090). В соответствии с этим правовым актом в списки включаются граждане
и юридические лица, имеющие земельные участки в собственности, пользовании
(исключая арендаторов), пожизненном наследуемом владении, на землях, переданных
в ведение органа местного самоуправления, кроме части земель лесного фонда,
земельных налог за которые уплачивается в составе платы за пользование лесами
(лесных податей). В списки плательщиков земельного налога не включаются лица,
обладающие правом аренды на всех землях и правом пользования на землях частной
собственности.
Список плательщиков земельного налога состоит из ежегодно составляемого
первичного списка, ежемесячно составляемых списков изменений.
Права и обязанности плательщиков земельного налога конкретизируются в
Законе РФ "О плате за землю" (ст.ст.4, 5, 6, 16). К основным обязанностям
отнесены: своевременная уплата налога, предоставление налоговым органам необходимых
для исчисления и уплаты налогов документов и сведений, выполнение требований
налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах
и др. Кроме обязанностей, налогоплательщики имеют и права. К ним относятся,
в частности, право представлять документы, подтверждающие право на льготы
по налогам; пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке,
установленном законом. Кроме того, налогоплательщики имеют право знакомиться
с актами проверок, проведенных налоговыми органами, представлять налоговым
органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок,
в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия
их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами (ст.ст.12,
13, 14 Закона РФ "О плате за землю").

3. Объекты обложения земельным налогом

Объектами налогообложения являются земельные участки, части земельных
участков и земельные доли при общей долевой собственности, предоставленные
юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование. К ним,
в частности, относятся:
- земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим
организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в том числе
колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам,
обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям)
и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства
и подсобного сельского хозяйства;
- земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного
хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства,
огородничества и животноводства;
- земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства,
огородничества и животноводства;
- земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий,
учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного,
рыбного, охотничьего хозяйства;
- земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и
иных целей;
- земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения,
информатики и космического обеспечения, энергетики;
- земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, а также
за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;
- земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;
- земли лесного и водного фондов, предоставленные в рекреационных целях.
Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной
площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые
строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также
санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены
в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося
в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный
налог начисляется каждому отдельно пропорционально площади строения, находящегося
в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося
в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог
начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
Не являются объектом обложения земельным налогом неиспользуемые несельскохозяйственные
угодья (леса, лесозащитные полосы, болота, кустарники, под водой и т.д.) совхозов,
крестьянских (фермерских) хозяйств, других сельскохозяйственных предприятий,
если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
Источником земельного налога может быть любой доход налогоплательщика,
в том числе и доход, полученный от использования земельного участка, средства,
полученные от реализации земли или ее части, и т.д. Земельный налог может
уплачиваться и из заемных средств, но в этом случае заимствованные средства
погашаются либо за счет дохода от земли, либо за счет средств, полученных
от реализации земли.

4. Порядок начисления и взимания земельного налога

Существенным элементом налога является ставка - размер налога на единицу
налогообложения.
Начисленную сумму налога юридические лица ежемесячно относят равными
частями на себестоимость продукции, а по землям, не связанным с основной деятельностью,
- на соответствующие источники финансирования.
В ст.3 Закона РФ "О плате за землю" устанавливается, что размер земельного
налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников
земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных
платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Первоначальные ставки земельного налога определялись Законом "О плате
за землю" от 11 октября 1991 г. Ежегодно ставки земельного налога изменялись:
- Законом РФ "О бюджетной системе Российской Федерации на 1992 г." (Вед.
СНД и ВС РФ, 1992, Ст.1979) - были повышены в 2 раза;
- Законом РФ (СЗ РФ, 1997, N 9, Ст.1012) "О республиканском бюджете Российской
Федерации на 1993 г." - повышены в 7 раз;
- Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ (СЗ
РФ, 1994, N 16, Ст.1860) "О плате за землю" от 9 августа 1994 г. утверждены
новые средние размеры земельного налога с 1 га пашни и доли централизации
налога и арендной платы в бюджет и в 50 раз увеличены средние ставки земельного
налога в городах и других населенных пунктах, а также пересмотрены льготы
по плате за землю;
- согласно Закону РФ "О федеральном бюджете на 1994 г." ставки налога
за земли сельскохозяйственного назначения применяются с коэффициентом 50;
- Постановлением Правительства РФ N 562 установлено, что в 1995 г. ставки
земельного налога, действовавшие и 1994 г., применяются с коэффициентом 2
для земель городов и поселков и с коэффициентом 1,5 - за земли сельскохозяйственного
назначения;
- Постановлением N 378 Правительство РФ обязало в 1996 г. повысить ставки
земельного налога по землям всех категорий в 1,5 раза;
- Федеральный закон "О федеральном бюджете на 1997 г." (СЗ РФ, 1997,
N 9, Ст.1012) повысил ставки земельного налога в 2 раза по отношению к ставкам,
действовавшим в 1996 г.
- Указом Президента РФ от 18.07.98 N 854 "Об индексации ставок земельного
налога" земельный налог будет взиматься в двух кратном размере за земельные
участки, не используемые или используемые не по целевому назначению. Кроме
того, этим Указом вводятся индексации действующих ставок земельного налога:
с коэффициентом 2 для земельных участков в границах городской (поселковой)
черты, занимаемых жилищным фондом, индивидуальными и кооперативными гаражами;
с коэффициентом 4 для земельных участков прочих категорий земель. Вводятся
индексации ставок земельного налога с 1 сентября 1998г.
- Федеральный закон "О ставках земельного налога в 1998 году" сохраняет
до 1 января 1999 года размер ставок земельного налога по всем категориям земель,
установленных на 1997 год.
Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1999 год" от 22.02.1999
N 36-ФЗ (в ред. от 02.01.2000 г.) установлено, что ставки земельного налога,
действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель,
за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным
организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для
ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства,
сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2.
Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 год" от 31.12.1999
N 227-ФЗ (в ред. от 25.12.2000 г.) установлено, что ставки земельного налога
и арендной платы, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году для всех
категорий земель с коэффициентом 1,2.
Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2001 год" от 27.12.2000
N 150-ФЗ установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие
в 2000 году, применяются в 2001 году для всех категорий земель.
Федеральным законом от 14.12.2001 года N 163-ФЗ "Об индексации ставок
земельного налога" установлено, что ставки земельного налога и арендной платы,
действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с коэффициентом 2.
Законом РФ "О плате за землю" разрешено применение повышающих коэффициентов
к землям определенных категорий.
К ним относят:
- курортные зоны: зоны отдыха городов Москвы и Санкт-Петербурга (Закон
Московской области "О плате за землю в Московской области" фактически приравнял
всю территорию области к курортной зоне, установив на всей ее территории применение
повышающего коэффициента), курорты Приморского края, Кавказских Минеральных
Вод, Черноморского побережья России, Калининградское взморье и др. курортные
районы;
- земли городов - столиц республик в составе РФ, краевых и областных
центров в зависимости от численности населения.
Ставка земельного налога зависит от трех основных параметров (характеристик)
земельного участка:
1) категории земли (земли сельскохозяйственного назначения, лесного фонда,
населенных пунктов и т.д.);
2) местоположения земельного участка (транспортная доступность, близость
к центру населенного пункта, степень развития инженерной и социальной инфраструктуры
и т.д.);
3) размера земельного участка (в соотношении с установленной нормой отвода
земли).
Поскольку каждый из трех параметров оказывает влияние на размер налогового
обязательства, налоговое законодательство должно устанавливать количественно
выраженную связь между перечисленными характеристиками предмета земельного
налога и величиной налоговой ставки.
Нечеткое определение подобных отношений создает благоприятную почву для
налогового и административного произвола со стороны властных государственных
структур (государственных налоговых инспекций, комитетов по земельным ресурсам
и землеустройству).
Выполнение требования четкости и количественной объективности при определении
ставки земельного налога напрямую зависит от законодательных полномочий субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Ставки земельного налога определяются отдельно по категориям земель основного
целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв,
городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов. Такая дифференциация
ставок земельного налога позволяет говорить о тарифе ставок земельного налога.
Ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья устанавливаются
по видам угодий - пашня, залежь, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища.
При этом ставки определяются отдельно по немелиорированной, орошаемой, осушенной
пашне, а также участкам закрытого грунта (парники, теплицы). По другим сельскохозяйственным
угодьям подобная детализация ставок производится при наличии информации об
оценке этих угодий.
Следует обратить внимание на то, что в Законе РСФСР "О плате за землю"
для субъектов Российской Федерации установлены (приложение 1) средние ставки
земельного налога, т.е. ставки-ориентиры, опираясь на которые, а также учитывая
кадастровые оценки угодий, органы законодательной (исполнительной) власти
субъектов Федерации устанавливают и утверждают ставки земельного налога по
группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Они
же устанавливают и минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни.
Подобные решения могут оформляться принятием соответствующего локального закона
либо постановления законодательного (представительного) органа. Так, например,
источником права, устанавливающим тариф ставок земельного налога в Вологодской
области, является постановление законодательного собрания Вологодской области
"О ставках земельного налога".
Устанавливая ставки земельного налога, субъект Федерации наделяется правом
вводить корректирующие коэффициенты, с помощью которых учитывается фактор
местонахождения земельного участка.
Ставки, которые установлены субъектами Федерации из расчета средних ставок,
систематизированных в приложении 1 к Закону РФ "О плате за землю", распространяются
не на все земли сельскохозяйственного назначения. Особый порядок установления
ставок земельного налога предусмотрен ст.6 Закона в отношении участков в границах
сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленных гражданам и используемых
ими в целях иных, чем ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, огородничество,
животноводство, сенокошение и выпас скота. Ставка земельного налога на такие
участки, вместо прежних пяти рублей за квадратный метр, с 1997 года в соответствии
с Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. "О федеральном бюджете на 1997
год" установлена в размере 30 рублей (без учета деноминации) за квадратный
метр. Отметим, что указанная ставка может быть увеличена, но не более чем
вдвое. Такое увеличение размера ставки связывается с местонахождением участка
и оформляется соответствующим решением органа местного самоуправления.
Ставки налога на земли несельскохозяйственного назначения (земли городов,
рабочих поселков, расположенные вне населенных пунктов, земли различного специального
назначения и т.д.) большей частью выше ставок налога на земли сельскохозяйственного
назначения. В Законе РФ "О плате за землю" (приложение 2, табл.1) средние
ставки налога на городские земли даются с учетом экономического района и численности
городского населения. Эти средние ставки решениями органов местного самоуправления
городов превращаются в реальные (фактические, конкретные) ставки, величина
которых зависит от местоположения земельного участка и зоны градостроительной
ценности.
В прежней редакции статьи 8 Закона РФ "О плате за землю" при определении
земельного налога за городские (поселковые) земли была сделана ссылка на то,
что налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних
ставок согласно приложению 2 (таблица 1) к Закону. Федеральный закон от 31.12.97
N 158-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате за землю"
дополнил редакцию статьи 8 таблицами 2 и 3 (приложение 2) к Закону, которые
предусматривают применение коэффициентов увеличения средней ставки земельного
налога в курортных зонах и за счет статуса города, развития социально-культурного
потенциала при установлении земельного налога за земли городов и поселков.
При расчете ставки налога на землю городов (поселков) необходимо принять
во внимание все три таблицы приложения 2 к Закону РФ "О плате за землю", а
именно таблицу 1 "Средние ставки земельного налога в городах и других населенных
пунктах руб./кв. м в расчете на год", таблицу 2 "Коэффициенты увеличения средней
ставки земельного налога в курортных зонах" и таблицу 3 "Коэффициенты увеличения
средней ставки земельного налога за счет статуса города, развития социально-культурного
потенциала".
Согласно порядку расчета средних ставок земельного налога определяется
средняя ставка земельного налога по населенному пункту, которая и будет являться
базовым нормативом средней ставки налога.
Средняя ставка налога по конкретному городу, поселку соответствующего
экономического района устанавливается в размере норматива таблицы 1 приложения
2 к Закону РФ "О плате за землю". В зависимости от роста численности населения
в городах и поселках и других населенных пунктах средняя ставка налога имеет
тенденцию к увеличению.
Для городов и поселков, расположенных в курортных районах, зонах отдыха
городов Москвы и Санкт-Петербурга, соответствующий городу, поселку норматив
из таблицы 1 приложения 2 к Закону увеличивается кратно коэффициенту из таблицы
2 этого же приложения к Закону с учетом минимальных и максимальных его значений
(или в среднем).
Для городов (поселков), расположенных в пригородных зонах городов с численностью
населения свыше 500 тыс. человек, а также для городов, являющихся столицами
республик в составе Российской Федерации, краевыми, областными центрами, и
городов с развитым социально-культурным потенциалом (наличие средних и высших
учебных заведений, научно-исследовательских центров, театров, концертных залов
и других объектов) соответствующий городу, поселку норматив из таблицы 1 приложения
2 к Закону увеличивается кратно коэффициенту из таблицы 3 этого же приложения.
В тех случаях, когда к населенному пункту применены коэффициенты таблиц
2 и 3 к Закону, средняя ставка налога умножается последовательно на каждый
из этих коэффициентов (коэффициенты перемножаются).
Рассчитываются дифференцированные ставки по зонам города (поселка) на
базе средней ставки налога.
Средние ставки земельного налога для конкретного населенного пункта определяются
и дифференцируются органом местного самоуправления городов, а в субъектах
Российской Федерации - городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге
определяются законами субъектов Российской Федерации - городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Зонирование территории по градостроительной ценности производится с учетом
следующих факторов: местоположение; доступность к центру города (поселка),
местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно-бытового обслуживания
населения; уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории;
уровень развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения;
эстетическая, историческая ценность застройки и ландшафтная ценность территории;
состояние окружающей среды; инженерно-геологические условия строительства
и степень подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного
и техногенного характера; рекреационная ценность территории и другие. При
этом разница между территориальными зонами составляет не менее 5 процентов
от среднегородской ставки.
В целях рационализации и повышения дисциплины землепользования налог,
уплачиваемый за часть площади земельных участков сверх установленных норм
их отвода, взимается в двукратном размере (ч.4 ст.8 Закона "О плате за землю").
Превышение площади устанавливается городскими, районными комитетами по
земельным ресурсам и землеустройству по утвержденным в установленном порядке
нормам отвода земель и материалам землеустроительного дела по отводу земель,
выполненного в прошлые годы, при установлении границ земельного участка в
натуре.
Интересна ставка налога, устанавливаемая в отношении земель, занятых
жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными
и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты. Она представляет
собой альтернативную ставку, обеспечивающую фискальные интересы: три процента
от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского
типа, но не менее 60 рублей за квадратный метр (ч.5 ст.8 Закона "О плате за
землю").
В том случае, когда земельный участок по местонахождению относится к
городской земле, а по назначению - сельскохозяйственная площадь, определяющим
критерием будет назначение. С такого участка налог будет уплачиваться по ставкам,
вдвое большим ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогичного качества
(ч.8 ст.8 Закона "О плате за землю").
Для земель сельскохозяйственного использования, предоставленных для садоводства,
огородничества, животноводства в пределах городской (поселковой) черты, налог
устанавливается вне зависимости от среднегородских ставок в размере 60 рублей
за квадратный метр1.
Особые ставки предусмотрены для земель водного и лесного фонда (ст. 10-11
Закона РФ "О плате за землю").
Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой,
вне населенных пунктов взимается с земель, предоставленных для хозяйственной
деятельности или в рекреационных целях, по средним ставкам за сельскохозяйственные
угодья административного района.
Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования
с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых
проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование
лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню
(ст.11 Закона РФ "О плате за землю").
Налог определяется от суммы лесных податей, указанной в лесорубочном
билете по рубкам главного пользования и лесовосстановительным рубкам, входит
в состав лесных податей и указывается в строке "в том числе" лесорубочного
билета.
Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается
по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного
качества или по средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по административному
району.
В соответствии с этим земельный налог взимается только за переданные
в пользование другим юридическим лицам и гражданам сельскохозяйственные угодья.
Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке
для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива
платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных
зон (ч.3 ст.11 Закона РФ "О плате за землю").
Стоимость древесины рассчитывается по ставкам лесных податей, утвержденным
органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации,
за древесину, отпускаемую на корню.
Несколько слов о порядке определения ставок налога за оленьи пастбища.
Средние размеры ставок земельного налога устанавливаются исходя из соотношения
их продуктивности (с учетом оленеемкости) к продуктивности немелиорированной
пашни и базисного размера налога на него.
Там, где в структуре угодий нет пашни, продуктивность немелиорированной
пашни определяется по территории с аналогичными природно-климатическими условиями
и минимальной ставки налога.
В последнее время на российском земельном рынке активизировались операции
отчуждения права собственности на земельные участки, производимые как юридическими,
так и физическими лицами (купля-продажа, дарение, мена и др.) Налог на операции
с землей уплачивается до регистрации договора отчуждения земельного участка
в районном (городском) комитете по земельным ресурсам и землеустройству. Очевидна
необходимость принятия специального закона о налогообложении сделок с землей.
До принятия такого закона Указом Президента РФ от 7 декабря 1993 г. N 2118
"О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей"
(САПП РФ, 1993, N 50, Ст.4861) установлено, что при совершении сделки купли-продажи
граждане и юридические лица, продающие земельный участок или земельную долю,
уплачивают налог в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая, от
05.08.2000 г. N 117-ФЗ). Если земельный участок наследуется или переходит
в собственность по договору дарения, налогообложение осуществляется в соответствии
с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или
дарении" (СЗ РФ, 1995, N 5, Ст.346) и Законом РФ от 6 марта 1993 года N 4618-1
(в ред. от 05.08.2000 г.) "О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР
"О Государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в
порядке наследования и дарения", Законы Российской Федерации "О Государственной
пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость",
"О подоходном налоге с физических лиц".
Нормами международного права регулируются порядок уплаты земельных налогов
сотрудниками дипломатических представительств. В соответствии с нормами Венской
конвенции о дипломатических сношениях и обычаями дипломатической практики
недвижимость собственная или наемная, используемая в целях дипломатического
представительства, освобождается принимающим государством от уплаты "государственных,
районных и муниципальных налогов, сборов и пошлин [...] кроме таких налогов,
сборов и пошлин, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания"
(ст.23). В то же время дипломатический агент не освобождается от уплаты и
сборов на частное недвижимое имущество (в том числе землю), находящиеся на
территории страны пребывания, если он не владеет им от имени аккредитующего
государства для целей дипломатического представительства (ст.34).
Характеризуя сроки уплаты земельного налога, отметим, что он уплачивается
ежегодно, равными долями в два этапа не позднее 15 сентября и 15 ноября. Физические
лица уплачивают земельный налог на основании платежных извещений, которые
вручаются им налоговыми органами на позднее 1 августа. Что же касается плательщиков
- юридических лиц, то они самостоятельно исчисляют сумму земельного налога
и не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет по каждому земельному
участку.
Установленные Законом РФ "О плате за землю" сроки уплаты земельного налога
могут быть изменены соответствующими решениями органов законодательной (исполнительной)
власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
Налог за земли лесного фонда, включая и колхозные леса, на которых производится
заготовка древесины, взимается с лесопользователей в сроки одновременно с
взиманием платы за древесину.

5. Льготы по взиманию платы за землю
и порядок их предоставления

Изъятия по земельному налогу могут предоставляться как на постоянной
основе, так и на ограниченный срок.
Примерами первого случая являются большинство законом установленных льгот-изъятий.
Так, земли религиозных объединений, на которых находятся используемые ими
здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры,
земли, используемые пожарной охраной представляют собой изъятия из земельного
налогообложения, действующие на постоянной основе. В то же время предприятия,
учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных
нужд нарушенные земли, т.е. земли, требующие рекультивации, освобождаются
от уплаты земельного налога лишь на первые десять лет землепользования. Другой
пример временной льготы по уплате земельного налога - это льгота, предоставляемая
на один финансовый год. Так, ст.14 Федерального закона от 26 февраля 1997года
N 29-Ф3 "О федеральном бюджете на 1997 год" освобождала в 1997 году предприятия
и организации от платы за земельные участки, на которых размещались объекты
мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные
и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны, аэродромы
и другие объекты особого назначения в порядке, установленном Правительством
РФ.
Следует отметить, что из восьми изменений, внесенных в Закон РФ "О плате
за землю" на протяжении последних шести лет, 80% были направлены на предоставление
льгот по земельному налогу отдельным категориям плательщиков.
Изъятия по уплате земельного налога могут предоставляться конкретному
налогоплательщику безусловно или обусловлено.
Безусловно, выводятся из-под обложения земельным налогом земли предприятий
и граждан, занимающихся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной
деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными
промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.
При предоставлении этой льготы следует руководствоваться Федеральным
законом от 6 января 1999 г. N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах".
Безусловно, выводятся из-под обложения земельным налогом также земли
учреждений и органов уголовно-исполнительной системы.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 21 июля 1993 г. N 5473-1
"Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения
свободы" (с изменениями и дополнениями) (Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 33,
ст.1316) уголовно - исполнительная система Министерства юстиции Российской
Федерации включает в себя:
1) учреждения, исполняющие наказания;
2) территориальные органы уголовно - исполнительной системы;
3) центральный орган уголовно - исполнительной системы Министерства юстиции
Российской Федерации.
В уголовно - исполнительную систему по решению Правительства Российской
Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные
для обеспечения деятельности уголовно исполнительной системы, научно - исследовательские,
проектные, лечебные, учебные и иные учреждения.
В связи с реформированием уголовно - исполнительной системы и передачей
уголовно - исполнительной системы Министерства внутренних дел Российской Федерации
в ведение Министерства юстиции Российской Федерации Постановлением Правительства
Российской Федерации от 30 октября 1998 г. N 1254 "Вопросы уголовно - исполнительной
системы Министерства юстиции Российской Федерации" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 45, ст.5516) распространено на учреждения, органы,
предприятия и подразделения уголовно - исполнительной системы Министерства
юстиции Российской Федерации действие нормативных правовых актов Правительства
Российской Федерации, регулировавших деятельность учреждений, органов, предприятий
и подразделений уголовно - исполнительной системы Министерства внутренних
дел Российской Федерации, в части, их касающейся.
В Перечень видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно
- исполнительную систему, утвержденный Постановлением Правительства Российской
Федерации от 1 февраля 2000 г. N 89 "Об утверждении Перечня видов предприятий,
учреждений и организаций, входящих в уголовно - исполнительную систему", включены:
базы материально - технического и военного снабжения;
управления строительства;
центральные ремонтно - механические мастерские и ремонтно - эксплуатационные
предприятия;
межрегиональные ремонтно - восстановительные базы;
центры инженерно - технического обеспечения;
центральный узел связи;
автомобильные и железнодорожные хозяйства;
жилищно - коммунальные хозяйства;
подразделения технического надзора, лаборатории;
научно - исследовательские институты;
образовательные учреждения высшего, среднего, начального (учебные центры)
профессионального и дополнительного образования;
санаторно - оздоровительные, амбулаторно - поликлинические и стационарные
медицинские учреждения для персонала и членов их семей;
военно - врачебные комиссии;
центры санитарно - эпидемиологического надзора;
предприятия торговли;
редакции периодических изданий;
отделы специального назначения;
подразделения розыска, конвоирования, собственной безопасности, оперативно
- технических и поисковых мероприятий;
военное представительство.
В соответствии с Федеральным законом от 15 июля 1995 г. N 103-ФЗ "О содержании
под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений" (с изменениями
и дополнениями) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 29,
ст.2759) следственные изоляторы уголовно - исполнительной системы Министерства
юстиции Российской Федерации являются учреждениями, входящими в систему территориальных
органов уголовно - исполнительной системы;
По этой же схеме освобождаются земли высших учебных заведений, научно-исследовательских
учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской
академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук,
Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных
наук, государственные научные центры (п.11 ст.12 Закона РФ "О плате за землю").
Значительное количество изъятий носит обусловленный характер. Законодательство
формулирует некоторые особые требования, условия и связывает соответствие
им с предоставлением налоговой льготы в виде изъятия. Так, из-под земельного
налогообложения выводятся земли не всех предприятий связи, акционерных обществ
связи, а лишь тех, контрольный пакет акций которых принадлежит государству;
земли не всех санаторно-курортных и оздоровительных учреждений, а только тех,
которые находятся в государственной, муниципальной и профсоюзной собственности.
Изъятие может обусловливаться характером деятельности плательщика земельного
налога: предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения
не платят налог за земли, непосредственно используемые для хранения материальных
ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации.
Льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы,
именуются налоговым кредитом.
Следует обратить внимание на условность этого термина. Налоговый кредит
не следует понимать в буквальном смысле слова, с присущими ему свойствами
- срочность, возвратность и платность. Понятию кредит в данном случае соответствует
только инвестиционный налоговый кредит. В отношении земельного налога налоговый
кредит может быть представлен в виде снижения ставки налога, предоставления
налоговых каникул (полного освобождения от уплаты налога на определенный период),
отсрочки или рассрочки по уплате налога. Например, налог на землю, расположенную
в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций
железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки земельного налога,
установленной за сельскохозяйственные угодья (ч.3 п.23 ст.12 закона РФ "О
плате за землю").
Налоговые каникулы объявляются в отношении граждан, впервые организующих
крестьянские (фермерские) хозяйства, и длятся в течение 5 лет с момента предоставления
им земельных участков (ч.2 п.23 ст.12 Закона РФ "О плате за землю").
В соответствии с общим направлением социальной политики Российской Федерации
некоторые льготы по уплате земельного налога носят социальный характер.
Так, от уплаты земельного налога освобождаются инвалиды I и II групп.
Льгота предоставляется на основании Удостоверения инвалида, Пенсионного удостоверения
или справки врачебно - трудовой экспертной комиссии.
Инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий на
территориях других государств льгота предоставляется на основании Удостоверения
инвалида Отечественной войны или Удостоверения инвалида о праве на льготы
(Постановление Совета Министров СССР от 23 февраля 1981 г. N 209) (Собрание
постановлений СССР, 1981, N 12, ст.71). В Удостоверениях производится отметка
- "Инвалид _ группы, имеет право на льготы, установленные статьей 14 Федерального
закона "О ветеранах".
Участникам Великой Отечественной войны, ставшим инвалидами вследствие
общего заболевания, трудового увечья и других причин (за исключением лиц,
инвалидность которых наступила вследствие их противоправных действий), - на
основании Удостоверения (Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от
27 февраля 1981 г. N 220), Удостоверения участника войны (Постановление ЦК
КПСС и Совета Министров СССР от 10 ноября 1978 г. N 907) и справки врачебно
- трудовой экспертной комиссии об инвалидности. В Удостоверениях производится
отметка - "Инвалид _ группы, имеет право на льготы, установленные статьей
14 Федерального закона "О ветеранах".
Участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством
распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной
войны.
В соответствии с Федеральным законом "О ветеранах" к участникам Великой
Отечественной войны относятся:
- военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), проходившие
военную службу (включая воспитанников воинских частей и юнг) либо временно
находившиеся в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей
армии в период гражданской войны, период Великой Отечественной войны или период
других боевых операций по защите Отечества, а также партизаны и члены подпольных
организаций, действовавших в период гражданской войны или период Великой Отечественной
войны на временно оккупированных территориях СССР. Основанием для предоставления
льготы является "Удостоверение участника войны" (Постановление ЦК КПСС и Совета
Министров СССР от 10 ноября 1978 г. N 907) (Собрание постановлений СССР, 1978,
N 27, ст.164). В Удостоверении производится отметка - "Имеет право на льготы,
установленные статьей 15 Федерального закона "О ветеранах";
- военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица рядового
и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной
безопасности, проходившие в период Великой Отечественной войны службу в городах,
участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий
на льготных условиях, установленных для военнослужащих воинских частей действующей
армии. Основанием для предоставления льготы является "Удостоверение участника
войны" (Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 10 ноября 1978 г.
N 907). В Удостоверении производится отметка - "Имеет право на льготы, установленные
статьей 15 Федерального закона "О ветеранах";
- лица вольнонаемного состава армии и флота, войск и органов внутренних
дел, органов государственной безопасности, занимавшие в период Великой Отечественной
войны штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших
в состав действующей армии, либо находившиеся в указанный период в городах,
участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий
на льготных условиях, установленных для военнослужащих воинских частей действующей
армии. Основанием для предоставления льготы является Удостоверение (Постановление
ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 27 февраля 1981 г. N 220) (Собрание постановлений
СССР, 1981, N 12, ст.70). В Удостоверении производится отметка - "Имеет право
на льготы, установленные статьей 15 Федерального закона "О ветеранах";
- сотрудники разведки, контрразведки, выполнявшие в период Великой Отечественной
войны специальные задания в воинских частях, входивших в состав действующей
армии, в тылу противника или на территориях других государств. Основанием
для предоставления льготы является "Удостоверение участника войны" (Постановление
ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 10 ноября 1978 г. N 907). В Удостоверении
производится отметка - "Имеет право на льготы, установленные статьей 15 Федерального
закона "О ветеранах";
- работники предприятий и военных объектов, наркоматов, ведомств, переведенные
в период Великой Отечественной войны на положение лиц, состоящих в рядах Красной
Армии, и выполнявшие задачи в интересах армии и флота в пределах тыловых границ
действующих фронтов или операционных зон действующих флотов, а также работники
учреждений и организаций (в том числе учреждений и организаций культуры и
искусства), корреспонденты центральных газет, журналов, ТАСС, Совинформбюро
и радио, кинооператоры Центральной студии документальных фильмов (кинохроники),
командированные в период Великой Отечественной войны в действующую армию.
Основанием для предоставления льготы является Удостоверение (Постановление
ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 27 февраля 1981 г. N 220). В Удостоверении
производится отметка - "Имеет право на льготы, установленные статьей 15 Федерального
закона "О ветеранах";
- военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), лица рядового
и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной
безопасности, бойцы и командный состав истребительных батальонов, взводов
и отрядов защиты народа, принимавшие участие в боевых операциях по борьбе
с десантами противника и боевых действиях совместно с воинскими частями, входившими
в состав действующей армии, в период Великой Отечественной войны, а также
принимавшие участие в боевых операциях по ликвидации националистического подполья
на территориях Украины, Белоруссии, Литвы, Латвии и Эстонии в период с 1 января
1944 года по 31 декабря 1951 года. Лица, принимавшие участие в операциях по
боевому тралению в подразделениях, не входивших в состав действующего флота,
в период Великой Отечественной войны, а также привлекавшиеся организациями
Осоавиахима СССР и органами местной власти к разминированию территорий и объектов,
сбору боеприпасов и военной техники в период с 1 февраля 1944 года по 9 мая
1945 года. Основанием для предоставления льготы является "Удостоверение участника
войны" (Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 10 ноября 1978 г.
N 907). В Удостоверении производится отметка - "Имеет право на льготы, установленные
статьей 15 Федерального закона "О ветеранах";
- лица, принимавшие участие в боевых действиях против фашистской Германии
и ее союзников в составе партизанских отрядов, подпольных групп, других антифашистских
формирований в период Великой Отечественной войны на территориях других государств.
Основанием для предоставления льготы является "Удостоверение участника войны"
(Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 10 ноября 1978 г. N 907).
В Удостоверении производится отметка - "Имеет право на льготы, установленные
статьей 15 Федерального закона "О ветеранах";
- военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), проходившие
военную службу в воинских частях, учреждениях, военно - учебных заведениях,
не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 года по 3
сентября 1945 года не менее шести месяцев; военнослужащие, награжденные орденами
или медалями СССР за службу в указанный период. Основанием для предоставления
льготы является "Удостоверение о праве на льготы" (Постановление Совета Министров
СССР от 12 мая 1988 г. N 621) (Собрание постановлений СССР, 1988, N 21, ст.60).
В Удостоверении производится отметка - "Имеет право на льготы, установленные
статьей 17 Федерального закона "О ветеранах".
Порядок оформления и выдачи удостоверений указанным гражданам регулируется
Постановлением Минтруда РФ от 11.10.2000 N 69, которым утверждена новая Инструкция
о порядке и условиях реализации прав и льгот ветеранов Великой Отечественной
войны, ветеранов боевых действий, иных категорий граждан, установленных Федеральным
законом "О ветеранах".
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 15 октября
1992 г. N 1235 "О предоставлении бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками
в период второй мировой войны" (Собрание актов Президента и Правительства
Российской Федерации, 1992, N 16, ст.1240) распространены льготы, предоставляемые
участникам Великой Отечественной войны, на бывших несовершеннолетних узников
концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами
и их союзниками в период второй мировой войны.
Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение
о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты
населения.
В соответствии с Законом РФ "О плате за землю" от уплаты земельного налога
полностью освобождаются военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы
по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию
здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями и имеющие общую
продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих
и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно
- исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных
обязанностей.
Согласно Федеральному закону от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 22, ст.2331) к военнослужащим
относятся: офицеры, прапорщики и мичманы, курсанты военных образовательных
учреждений профессионального образования, сержанты и старшины, солдаты и матросы,
проходящие военную службу по контракту; офицеры, призванные на военную службу
в соответствии с указом Президента Российской Федерации; сержанты, старшины,
солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву, курсанты военных
образовательных учреждений профессионального образования до заключения с ними
контракта.
Офицеры, призванные на военную службу в соответствии с указом Президента
Российской Федерации, по своему правовому положению приравниваются к офицерам,
проходящим военную службу по контракту, если иное не предусмотрено федеральными
законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
В соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 14 декабря
1993 г. N 2140 "Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской
Федерации" (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации,
1993, N 51, ст.4931) и от 10 марта 1997 г. N 197 "О признании утратившим силу
Указа Президента Российской Федерации от 12 июня 1992 г. N 620 "Об образовании
пограничных войск Российской Федерации" и внесении изменений в некоторые указы
Президента Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации,
1997, N 11, ст.1298) распространено действие общевоинских уставов Вооруженных
Сил Российской Федерации на:
внутренние войска Министерства внутренних дел Российской Федерации, Железнодорожные
войска Российской Федерации и Войска гражданской обороны Российской Федерации;
военнослужащих системы органов федеральной службы безопасности, Федеральной
пограничной службы Российской Федерации, Федеральной службы охраны Российской
Федерации, Федерального агентства правительственной связи и информации при
Президенте Российской Федерации, других федеральных органов исполнительной
власти и воинских формирований, в которых федеральным законодательством предусмотрена
военная служба;
военных строителей военно - строительных отрядов (частей) Министерства
обороны Российской Федерации, других министерств и ведомств Российской Федерации.
Основанием для предоставления льгот служат удостоверения воинских частей,
справки рай(гор)военкоматов, пенсионные удостоверения.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N
4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в
органах внутренних дел, учреждениях и органах уголовно - исполнительной системы,
и их семей" (с изменениями и дополнениями) (Ведомости Съезда народных депутатов
Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 9,
ст.328) пенсия по случаю потери кормильца семьям лиц военнослужащих назначается,
если кормилец умер (погиб) во время прохождения службы или не позднее трех
месяцев со дня увольнения со службы либо позднее этого срока, но вследствие
ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных в период прохождения
службы, а семьям пенсионеров из числа этих лиц - если кормилец умер в период
получения пенсии или не позднее пяти лет после прекращения выплаты ему пенсии.
Члены семьи умершего считаются состоявшими на его иждивении, если они
находились на его полном содержании или получали от него помощь, которая была
для них постоянным и основным источником средств к существованию. Членам семьи
умершего, для которых его помощь была постоянным и основным источником средств
к существованию, но которые сами получали какую-либо пенсию, может быть назначена
пенсия по случаю потери кормильца.
Членам семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов
внутренних дел, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных
обязанностей), льгота предоставляется на основании Удостоверения о праве на
льготы.
Кроме того, основанием для предоставления льгот членам семей военнослужащих
и сотрудников органов внутренних дел, потерявшим кормильца при исполнении
им служебных обязанностей, может служить Пенсионное удостоверение, в котором
проставлена отметка "Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется
соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего
пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения, а также Справка о гибели
военнослужащего установленной формы;
Полностью освобождаются от уплаты земельного налога также Герои Советского
Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные
кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах
СССР".
Льготы предоставляются на основании соответствующих книжек названных
Героев и орденских книжек;
Законодатель освободил от уплаты земельного налога широкий круг физических
лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного
назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных
с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
В целях избежания ошибок и путаницы ниже приводится подробный перечень
этих лиц.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991г. N 1244-1
"О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС" (с изменениями и дополнениями; в ред. Закона
РФ от 05.07.99 N 127-ФЗ) к ним относятся:
- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания,
связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы
или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы, включая III группу, из
числа:граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших
участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или
занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных
к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы,
независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего
и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу
в зоне отчуждения;
граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения
либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения
об эвакуации;
граждан, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших
вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента
трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;
- граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие
в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской
катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах,
связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных
животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и
привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий
чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, включая летно - подъемный,
инженерно - технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации
и выполнявшихся работ;
- лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие
в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения;
- граждане, в том числе военнослужащие и военнообязанные, призванные
на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту
"Укрытие";
- младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных
учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана
с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной
обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы),
получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи
и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в
результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;
- рабочие и служащие, а также военнослужащие, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания,
связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения;
- граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986
году из зоны отчуждения, включая детей, в том числе детей, которые в момент
эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
- граждане, переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно,
из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития,
сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);
- граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания
с правом на отселение;
- граждане, постоянно проживающие (работающие) в зоне отселения до их
переселения в другие районы;
- граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из зоны проживания
с правом на отселение в 1986 году и в последующие годы сроком на 5 лет со
дня эвакуации (переселения);
- граждане, переселившиеся после 30 июня 1986 года на постоянное место
жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение при
условии получения ими права выхода на пенсию на льготных основаниях, связанных
с проживанием в данной зоне и других зонах радиоактивного загрязнения (за
исключением граждан, эвакуированных, в том числе выехавших добровольно в 1986
году из зоны отчуждения; переселенные, в том числе выехавшие добровольно из
зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей; и переселившиеся
в добровольном порядке без заключения контрактов и договоров с соответствующей
администрацией после 1 января 1994 года в зоны радиоактивного загрязнения).
При этом добровольное повторное переселение в зону с более высокой степенью
радиоактивного загрязнения не влечет за собой возникновения права на получение
льгот;
- дети и подростки, страдающие болезнями вследствие чернобыльской катастрофы
или обусловленными генетическими последствиями радиоактивного облучения их
родителей, и последующие поколения детей в случае развития у них заболеваний
вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленных генетическими последствиями
радиоактивного облучения их родителей.
Гражданам, постоянно проживавшим в зоне отселения и зоне проживания с
правом на отселение в период после 26 апреля 1986 года до 1 января 1991 года,
выехавшим из них, а затем вернувшимся в указанные зоны для постоянного проживания,
компенсации и льготы предоставляются исходя из времени проживания или работы
в соответствующей зоне, исчисленного с начала проживания в этой зоне до выезда
из нее, при условии, что указанные граждане не получали благоустроенное жилье
на новом месте жительства или ссуду в соответствии с пунктами 7, 8, 10 и 11
статьи 17 или со статьей 22 Закона Российской Федерации "О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС", а также в случае возврата органам исполнительной власти жилья, построенного
за счет средств, направленных на ликвидацию последствий аварии на Чернобыльской
АЭС. Порядок установления времени проживания или работы в указанных зонах
определяется Правительством Российской Федерации. Документы, подтверждающие
неполучение гражданами на новом месте жительства указанного жилья или ссуды,
выдаются соответствующими органами исполнительной власти субъектов Российской
Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О
социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча" право на льготу имеют:
- граждане, получившие лучевую болезнь, другие заболевания, включенные
в перечень заболеваний, возникновение или обострение которых обусловлены воздействием
радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и ставшие инвалидами вследствие
воздействия радиации. К ним относятся:
граждане (в том числе временно направленные или командированные), включая
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы, лиц начальствующего
и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности,
органов гражданской обороны, принимавшие в 1957 - 1958 годах непосредственное
участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также граждане, включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской
обороны, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации
радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
граждане (в том числе временно направленные или командированные), включая
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы, лиц начальствующего
и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности,
органов гражданской обороны, принимавшие в 1959 - 1961 годах непосредственное
участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также граждане, включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской
обороны, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации
радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1957 - 1962 годах;
граждане, эвакуированные (переселенные), а также добровольно выехавшие
из населенных пунктов (в том числе эвакуированные (переселенные) в пределах
населенных пунктов, где эвакуация (переселение) производилась частично), подвергшиеся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей,
в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых
частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного
загрязнения. К добровольно выехавшим гражданам относятся граждане, выехавшие
с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1960 года включительно из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957
году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 года
по 1962 год включительно из населенных пунктов (в том числе переселившиеся
в пределах населенных пунктов, где переселение производилось частично), подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку
Теча;
граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где средняя годовая эффективная
доза облучения составляет в настоящее время свыше 1 мЗв (0,1 бэр) (дополнительно
над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
граждане, проживавшие в 1949 - 1956 годах в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку
Теча, и получившие накопленную эффективную дозу облучения свыше 35 сЗв (бэр);
граждане, проживавшие в 1949 - 1956 годах в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку
Теча, и получившие накопленную эффективную дозу облучения свыше 7 сЗв (бэр),
но не более 35 сЗв (бэр);
граждане, добровольно выехавшие на новое место жительства из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957
году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, где средняя годовая эффективная доза облучения составляет в настоящее
время свыше 1 мЗв (0,1 бэр) (дополнительно над уровнем естественного радиационного
фона для данной местности);
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957
году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча. К ним относятся:
граждане (в том числе временно направленные или командированные), включая
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы, лиц начальствующего
и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности,
органов гражданской обороны, принимавшие в 1957 - 1958 годах непосредственное
участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также граждане, включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской
обороны, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации
радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
граждане, эвакуированные (переселенные), а также добровольно выехавшие
из населенных пунктов (в том числе эвакуированные (переселенные) в пределах
населенных пунктов, где эвакуация (переселение) производилась частично), подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей,
в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых
частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного
загрязнения. К добровольно выехавшим гражданам относятся граждане, выехавшие
с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1960 года включительно из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957
году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 года
по 1962 год включительно из населенных пунктов (в том числе переселившиеся
в пределах населенных пунктов, где переселение производилось частично), подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку
Теча;
граждане, постоянно проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному
загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где средняя годовая эффективная
доза облучения составляет в настоящее время свыше 1 мЗв (0,1 бэр) (дополнительно
над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
граждане, добровольно выехавшие на новое место жительства из населенных
пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957
году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, где средняя годовая эффективная доза облучения составляет в настоящее
время свыше 1 мЗв (0,1 бэр) (дополнительно над уровнем естественного радиационного
фона для данной местности). Льготы не предоставляются гражданам, прибывшим
после 26 мая 1993 года для проживания (работы) в населенные пункты, подвергшиеся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где средняя
годовая эффективная доза облучения составляет в настоящее время свыше 1 мЗв
(0,1 бэр) (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для
данной местности).
Основанием для предоставления льгот перечисленным в настоящем подпункте
лицам являются удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации
последствий аварии на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки, удостоверения участников
ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, выданных в соответствии
с положениями, разработанными Госкомчернобылем России и Министерством Российской
Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации
последствий стихийных бедствий (МЧС России) и соответствующими другими заинтересованными
министерствами и ведомствами, и зарегистрированными в установленном порядке
в Минюсте России.*(3).
Федеральным законом от 19 августа 1995 г. N 149-ФЗ "О социальной защите
граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний
на Семипалатинском полигоне" (Собрание законодательства Российской Федерации,
1995, N 34, ст.3428) распространены отдельные льготы, предусмотренные Законом
Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", на граждан, проживавших
в 1949 - 1963 годах в населенных пунктах Российской Федерации и за ее пределами,
включенных в утверждаемые Правительством Российской Федерации перечни населенных
пунктов, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний
на Семипалатинском полигоне.
Согласно указанному Закону от уплаты земельного налога освобождаются
граждане, получившие в периоды радиационного воздействия суммарную (накопленную)
эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр).
Основанием для предоставления льгот указанным гражданам являются удостоверения
единого образца.
Порядок оформления и выдачи гражданам Российской Федерации удостоверений
единого образца утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации
от 23 апреля 1996 г. N 522 "Об утверждении Положения о порядке оформления
и выдачи удостоверений единого образца гражданам, подвергшимся радиационному
воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 18, ст.2149).
Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991
г. N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС" на граждан из подразделений особого риска" (Ведомости Съезда народных
депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1992, N 4, ст.138) распространено действие
Закона РСФСР от 15 мая 1991 года "О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан
из подразделений особого риска.
К гражданам из подразделений особого риска из числа военнослужащих и
вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, войск и органов Комитета государственной
безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных войск и других воинских
формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел
относятся:
а) непосредственные участники испытаний ядерного оружия в атмосфере,
боевых радиоактивных веществ и учений с применением такого оружия до даты
фактического прекращения таких испытаний и учений;
б) непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях
нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного
оружия;
в) непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных
установках наводных и подводных кораблей и других военных объектах;
г) личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из
числа военнослужащих;
д) непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения
и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
Указанная льгота распространяется на лиц как ставших инвалидами, так
и не имеющих инвалидности.
Льготы предоставляются лицам, имеющим удостоверение, выданное Комитетом
ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения
медико - социальной экспертной комиссии.
В соответствии с Постановлением Совета Министров - Правительства Российской
Федерации от 30 марта 1993 г. N 253 "О порядке предоставления компенсаций
и льгот лицам, пострадавшим от радиационных воздействий" (Собрание актов Президента
и Правительства Российской Федерации, 1993, N 14, ст.1182) с учетом изменений
и дополнений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации
от 21.03.96 N 313 "О внесении изменений, дополнений и признании утратившими
силу некоторых решений Правительства Российской Федерации" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1996, N 13, ст.1365) освобождаются лица из числа летно
- подъемного, инженерно - технического состава гражданской авиации и служебных
пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных
пассажиров в период с 1958 по 1990 годы полеты с целью радиационной разведки
с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением
радиоактивного облака, его исследованиями, регистрации мощности доз в эпицентре
взрывов (аварий) и по ядерно - радиационному следу при испытаниях ядерного
оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского
и военного назначения.
Основанием для предоставления льгот указанным лицам являются удостоверения
участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987
годах со штампом (надпечаткой) "летно - подъемный состав, участвовавший в
ядерных испытаниях", которые выдаются в порядке, определяемом Министерством
Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям
и ликвидации последствий стихийных бедствий, по согласованию с Министерством
труда Российской Федерации, Министерством транспорта Российской Федерации,
Министерством Российской Федерации по атомной энергии;
В соответствии с пп.4 и 15 ст.12 Закона "О плате за землю" освобождаются
от уплаты земельного налога учреждения здравоохранения при условии финансирования
их за счет соответствующих бюджетов, либо за счет средств профсоюзов (за исключением
курортных учреждений).
Акционированные оздоровительные учреждения, а также учреждения отдыха
акционированных предприятий подлежат обложению земельным налогом на общих
основаниях.
Согласно п.10 ст.12 Закона "О плате за землю" от уплаты земельного налога
освобождены спортивные сооружения, за исключением используемых не по профилю
спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений. В настоящее время
при многих стадионах организованы вещевые или продовольственные рынки. Часть
земель, занятых не по профилю деятельности, должна облагаться земельным налогом,
плательщиками которого становятся дирекции сооружений или предприятия, на
чьем балансе находятся эти спортивные объекты.
В соответствии с ч.4 п.23 ст.12 Закона РФ "О плате за землю" с юридических
лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими
земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади,
переданной в аренду (пользование). Освобожденные от уплаты земельного налога,
согласно этому пункту предприятия (такие, например, как аэропорты, находящиеся
в федеральной собственности, вузы и НИИ Российской Академии наук, учреждения
культуры, склады мобилизационных резервов и т.д.) практикуют сдачу земельных
участков, зданий или сооружений в аренду, но не представляют расчеты и не
уплачивают налог за эти земельные участки, что является нарушением.
Законодатель делегирует право конкретизировать и развивать нормы, устанавливающие
льготы органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской
Федерации (ст.13), а также органам местного самоуправления.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются государственные и
муниципальные учреждения социального обслуживания. Вводятся в действие эти
льготы с 22.11.97 согласно ст.2 Федерального закона от 18 ноября 1997 г. "О
внесении дополнения в Закон Российской Федерации "О плате за землю" (СЗ РФ,
1997, N 47, Ст. 5342).
К учреждениям социального обслуживания в соответствии со ст.17 Федерального
закона от 10 декабря 1995 г. N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания
населения в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации,
1995, N 50, ст.4872) относятся:
комплексные центры социального обслуживания населения;
территориальные центры социальной помощи семье и детям;
центры социального обслуживания;
социально - реабилитационные центры для несовершеннолетних;
центры помощи детям, оставшимся без попечения родителей;
социальные приюты для детей и подростков;
центры психолого - педагогической помощи населению;
центры экстренной психологической помощи по телефону;
центры (отделения) социальной помощи на дому;
дома ночного пребывания;
специальные дома для одиноких престарелых;
стационарные учреждения социального обслуживания (дома - интернаты для
престарелых и инвалидов, психоневрологические интернаты, детские дома - интернаты
для умственно отсталых детей, дома - интернаты для детей с физическими недостатками);
геронтологические центры;
иные учреждения, предоставляющие социальные услуги.
От уплаты земельного налога также полностью освобождаются государственные
учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем
и отдельно расположенных гидротехнических сооружений (в том числе и при уплате
налога за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами
и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода), а также
государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие
строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных
гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства
указанных объектов. Льгота для указанных предприятий и учреждений вступила
в силу с 30 июня 1997 года.
Получают освобождение от уплаты земельного налога государственные предприятия
связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит
государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ
телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах
обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений
Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия, государственные
учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли,
покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических
сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего
пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации,
сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности.
К искусственно созданным территориям следует относить участки площади
предприятий, образованные на дне морей, рек, озер, водохранилищ или затапливаемых
участках берега путем намыва, отсыпки грунта, либо установки специальных конструкций
и сооружений. К ним, в частности, относятся намытые или отсыпанные территории
и площадки морских и речных портов, судоремонтных заводов, баз технического
обслуживания флота, молы, пирсы, судоподъемные сливы, оградительные и берегоукрепительные
сооружения и т.п.
К землям, занятым федеральными автомобильными дорогами общего пользования,
относятся земли в пределах полосы отвода этих дорог со всеми входящими в их
состав зданиями и сооружениями (земляное полотно, проезжая часть дороги, мосты,
трубы, водоотводные, защитные и другие инженерно - дорожные сооружения, дорожные
знаки и указатели, здания линейно - эксплуатационной службы и другие объекты,
имеющие специальное назначение по обслуживанию указанных дорог).
В полосу отвода автомобильных дорог входят и земельные участки, необходимые
для защитных лесонасаждений и устройств в местах, подверженных снежным и песчаным
заносам и другим природным воздействиям.
Размер земельных участков для защитных лесонасаждений и устройств, равно
как и полосы отвода в целом, определяется органами местного самоуправления
в соответствии с утвержденными нормами и проектно - сметной документацией.
Освобождаются от уплаты земельного налога предприятия, государственные
учреждения и организации воздушного транспорта и Комиссии по регулированию
воздушного движения "Росаэронавигации" за земли, занятые аэродромами, аэропортами
и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации,
отнесенными к федеральной собственности.
Надо отметить, что предоставление дополнительных налоговых льгот по уплате
земельного налога негативно скажется на пополнении доходной части бюджета
и тем самым будет препятствовать проведению мероприятий по землеустройству,
охране земель и повышению их плодородия.
Следует также отметить, что ст.12 Закона РФ "О плате за землю" предусматривает
освобождение юридических и физических лиц только от уплаты земельного налога.
Соответственно эти льготы не должны распространяться на лиц, вносящих арендную
плату.
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу
по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того
месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по
истечении последнего срока уплаты налога.
При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится,
начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
Например, гражданин Н., уплативший земельный налог за текущий год в сумме
x рублей, 20 ноября признан инвалидом II группы, в связи с чем получил право
на льготу с 1 ноября.
В этом примере годовая сумма налога должна быть пересчитана и возвращена
плательщику из расчета за два месяца (x : 12 х 2).
Другой пример. Инвалид II группы при очередном переосвидетельствовании
во ВТЭК в сентябре текущего года был переведен на III группу инвалидности,
в связи с чем он утратил право на льготу с 1 октября.
В этом случае ему предъявляется к уплате не годовая сумма налога (x),
а только за три месяца (x : 12 х 3).
В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно
наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными
участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется
и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю
с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок
(включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения
права на земельный участок.
За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения,
перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших
наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления
срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств
наследодателя.

6. Порядок зачисления, централизации и использования средств,
поступивших от платы за землю

Средства, полученные от уплаты земельного налога, носят целевой характер.
Зачисляясь в местный бюджет, они учитываются в нем отдельной строкой и используются
исключительно на цели, установленные законом. К ним ст.24 закона "О плате
за землю" отнесены: финансирование мероприятий по землеустройству; финансовое
обеспечение ведения кадастровых работ; финансирование мониторинга земель,
мероприятий по охране земель, повышению их плодородия; финансовая поддержка
освоения новых земель; компенсация собственных затрат землепользователя на
эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов
за их использование; инженерное и социальное обустройство территории.
Необходимо обратить внимание, что действие статьи 24 закона РФ "О плате
за землю" приостановлено на 2001 год Федеральным законом от 27 декабря 2000
года "О федеральном бюджете на 2001 год" в части целевого использования централизуемого
земельного налога и арендной платы.
Важной юридической гарантией целевого характера поступлений от земельного
налога является запрет на изъятие остатков средств, не использованных в течение
года. Оставшиеся средства используются по целевому назначению в следующем
финансовом году.
Начиная с 1 августа 1998 года в соответствии с Федеральным законом от
25.07.98 N 132-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате
за землю" внесение в доход бюджетов соответствующего уровня платы за землю
производится самим плательщиком.
За земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные
в их ведение, а также за земли сельскохозяйственных угодий в границах района,
за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления,
в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации долями
средства от платы за землю направляются плательщиками (как юридическими, так
и физическими лицами) на бюджетные счета Российской Федерации в федеральном
казначействе, субъекта Российской Федерации, а соответствующую часть средств
- на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления тремя
платежными поручениями. За земли в пределах границ сельских населенных пунктов
и другие земли, переданные в их ведение, плата направляется плательщиком на
бюджетные счета сельских органов местного самоуправления одним платежным поручением.
Средства от платы за земли в сельской местности в границах районов, не подлежащие
перечислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и федеральный бюджет,
направляются одним платежным поручением на соответствующий бюджетный счет
районных органов местного самоуправления.
Законом РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (Приложение N 1) предусмотрены
конкретные доли средств, направляемых в федеральный бюджет за земли сельскохозяйственного
назначения по субъектам Российской Федерации, в размере от 20 до 50 от суммы
платы за землю за сельскохозяйственные угодья.
Доля средств, перечисляемых в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов
Российской Федерации от земельного налога и арендной платы за земли городов
и поселков, установлена на 1998 год Федеральным законом от 26.03.98 N 42-ФЗ
"О федеральном бюджете на 1998 год" в размере 50%, из которых 30% должны перечисляться
в федеральный бюджет для финансирования Государственной программы повышения
плодородия почв, ведения земельного кадастра, проведения мероприятий по улучшению
землеустройства и землепользования и 20% - в бюджеты субъектов Российской
Федерации на аналогичные цели. При этом в федеральный бюджет не перечисляются
средства от платы за земли всех категорий основного целевого назначения в
районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые
в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2000 года "О федеральном
бюджете на 2001 год" плательщики земельного налога и арендной платы за земли
городов и поселков перечисляют указанные платежи в полном объеме на счета
органов федерального казначейства с последующим распределением доходов от
их поступлений между уровнями бюджетной системы Российской Федерации по следующим
нормативам:
- федеральный бюджет - 30 процентов;
- бюджеты субъектов РФ (за исключением городов Москвы и Санкт - Петербурга)
- 20 процентов;
- бюджеты городов Москвы и Санкт - Петербурга - 70 процентов;
- бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований (за исключением
муниципальных образований, входящих в состав городов Москвы и Санкт - Петербурга)
- 50 процентов.
Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской
Федерации устанавливают долю средств от земельного налога и арендной платы
за сельскохозяйственные угодья, направляемых на бюджетные счета субъектов
Российской Федерации. Однако на эти мероприятия, централизованно выполняемые
субъектом Российской Федерации, перечисляются не более 10% от суммы средств
земельного налога, поступивших от сельскохозяйственных угодий административного
района.
В настоящее время плательщики земельного налога (юридические лица) должны
представлять в налоговые органы новый расчет причитающегося с них налога по
каждому земельному участку, в котором предлагаемая к уплате по двум срокам
(15 сентября и 15 ноября) сумма земельного налога будет распределена по уровням
бюджетов, то есть в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации
и бюджет соответствующего органа местного самоуправления. При установлении
органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации
и органами местного самоуправления других сроков уплаты земельного налога
(предусмотренных Законом РФ "О плате за землю") суммы земельного налога распределяются
также по всем уровням бюджетов, но только по другим срокам.
Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами,
которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им налоговые уведомления об
уплате налога. В уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего
уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Форма налогового
уведомления на уплату земельного налога с физических лиц утверждается Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам.
Приказом МНС РФ от 14 октября 1999 года N АП-3-08/326 "Об утверждении
форм налоговых уведомлений" (ред. от 02.10.2000 г.) установлены формы налоговых
уведомлений и на уплату земельного налога с физических лиц (форма N 3).
Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или
уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим
факт и дату его получения.
В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления,
данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление
считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного
письма. Согласно новой форме налогового уведомления на уплату земельного налога
с физических лиц, установлен порядок расчета налога за земельные участки,
находящиеся в собственности, владении или пользовании граждан.
Государственные налоговые инспекции, осуществляя контроль за правильностью
начисления земельного налога и его уплаты, при приеме сводной налоговой декларации
земельного налога от налогоплательщика проверяют правильность указанной в
этом расчете суммы земельного налога, подлежащей уплате, и ее распределение
в соответствии с установленными законодательством долями по уровням бюджетов.
В соответствии со статьей 80 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика
о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых
льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением
и уплатой налога.
Сводная налоговая декларация по земельному налогу заполняется и представляется
налогоплательщиком земельного налога в налоговый орган по месту нахождения
облагаемых объектов ежегодно не позднее 1 июля. По вновь отведенным земельным
участкам среди года налоговая декларация представляется в течение месяца с
момента их предоставления.
Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично
или направлена по почте. Налоговый орган проставляет отметку на копии налоговой
декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации
по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с
описью вложения.
Декларация по земельному налогу представляется с указанием единого по
всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
При наличии на территории, обслуживаемой одним и тем же налоговым органом,
нескольких объектов налогообложения (земельных участков, земель, занятых строениями,
сооружениями, жилыми и нежилыми домами) отдельная декларация по каждому объекту
не составляется, а представляется одна сводная налоговая декларация на все
объекты обложения с приложением к ней таблиц формы NN 1 - 4 (см. приложения
к Инструкции N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю")
об исчисленных суммах налога по каждому объекту, подлежащему налогообложению,
а по землям, занятым государственным, муниципальным, общественным, кооперативным
жилищным фондом, а также нежилым фондом, - отдельно по каждому жилому дому
и объекту, так как они могут подлежать налогообложению по разным ставкам в
связи с их нахождением в разных зонах градостроительной ценности территории
города или поселка. Если объекты обложения юридического лица расположены на
территории, обслуживаемой несколькими налоговыми органами, то в каждый из
них представляется сводная налоговая декларация за те объекты обложения, которые
находятся на территории, обслуживаемой этими налоговыми органами.
Налоговая декларация по земельному налогу составляется с учетом законодательных
и нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления, которые публикуются в местной печати. Копии этих актов должны
находиться в местных комитетах по земельным ресурсам и землеустройству, налоговых
органах и финансовых органах городской или районной администрации.
В соответствии с Бюджетной классификацией Российской Федерации (Приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 25 мая 1999 г. N 38н "Об утверждении
указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации")
с учетом изменений и дополнений в доходы бюджетов Российской Федерации зачисляются:
по коду 1050701 - земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения;
по коду 1050702 - земельный налог за земли городов и поселков;
по коду 1050703 - земельный налог за другие земли несельскохозяйственного
назначения;
по коду 2010201 - арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;
по коду 2010202 - арендная плата за земли городов и поселков;
по коду 2010203 - арендная плата за другие земли несельскохозяйственного
назначения.

7. Порядок пересмотра обложения и уплаты доначисленных
и уменьшенных при этом сумм налога

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога,
уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно
произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующих
года.
Начисленные ранее суммы налога могут быть снижены в связи с возникновением
права на льготы и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных
на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика
права на льготу с начала года, суммы налога, подлежащие снижению, исключаются
равными долями по двум срокам уплаты. Если сумма налога по истекшему ко дню
снижения налога сроку полностью уплачена, приходящаяся на этот срок сложенная
сумма исключается из очередного срока уплаты. Пеня, уплаченная по этому сроку,
уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа,
а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному
сроку.
Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм оба срока уплаты
истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при
наличии за плательщиком недоимки по другим налогам засчитывается в погашение
этой недоимки. Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется в
полных рублях.

Порядок проверки расчетов по земельному налогу

Характеризуя субъект земельного налога, следует отметить, что субъектный
состав правоотношений по уплате земельного налога включает, помимо налогоплательщика,
налоговый орган, осуществляющий взимание или взыскание земельного налога,
контролирующий соблюдение налогового законодательства в отношении правильности
исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в соответствующий бюджет.
Налоговое законодательство предусматривает ответственность Государственных
налоговых инспекций за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков
и проведение документальных проверок по мере возникновения необходимости,
но не реже одного раза в два года. Документальные проверки расчетов по земельному
налогу осуществляются в соответствии с годовым планом и квартальными графиками
проверок.
В первую очередь документальные проверки организуются в отношении юридических
лиц, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки наибольших
размеров и большой удельный вес поступлений в бюджеты земельного налога, а
также тех юридических лиц, которые обязаны централизованно представлять расчеты
налоговым органам по каждому административному району в связи с нахождением
в них предметов обложения (отделения железных дорог МПС, органы, уполномоченные
управлять автомобильными дорогами субъектов Российской Федерации, производственные
объединения по энергетике и электрификации Минтопэнерго и др.)
В ходе документальной проверки устанавливаются площади земельных участков,
подлежащих налогообложению, правильность применения ставок налога в зависимости
от целевого назначения предоставленных юридическому лицу земель и их местоположения.
Проверка называется документальной, поскольку правильность расчетов земельного
налога проверяется по Государственному акту на право собственности на землю,
пожизненно наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей,
а также по свидетельству о праве собственности на землю или свидетельству
о бессрочном (постоянном) владении землей. Перечисленные документы содержат
данные о площади участков земли, предоставленной в собственность (владение,
пользование), чертеж этих земель, их количественную характеристику, список
земельных участков с особым режимом использования земель.
Помимо основного документа, подвергающегося контрольной проверке, в налоговой
инспекции могут использоваться и иные контрольные материалы, среди которых
следует упомянуть:
данные ежегодного отчета комитета по земельным ресурсам и землеустройству
"О наличии земель и распределении их по категориям, угодьям, землевладениям,
землепользователям и собственникам" (форма N 22);
инвентаризационные дела на жилые дома бюро технической инвентаризации;
землеотводные дела, которые ведутся управлениями архитектуры и градостроительства;
другие материалы.
Документальная проверка проводится с выходом на предприятие, в учреждение,
организацию. При проверке с выходом на место, среди прочего, особое внимание
уделяется правильности применения ставок земельного налога в связи с возможным
наличием объектов, подлежащих налогообложению по разным ставкам.
До начала документальной проверки налоговый инспектор по каждому расчету
проводит камеральную проверку. Ее цель - выявление возможных ошибок, допущенных
при составлении расчетов земельного налога. В ходе камеральной проверки выясняется,
правильно ли показана площадь земельных участков по сравнению с расчетом истекшего
года, верно ли применены ставки, исчислены платежи и распределены начисленные
суммы по срокам уплаты. Проверяющий подтверждает, что к расчетам приложены
необходимые справки, таблицы. Проверка завершается составлением акта, в котором
указываются все выявленные нарушения.
Работа налоговых органов по контролю за физическими лицами постоянно
активизируется плательщиками земельного налога, число которых непрерывно растет,
прежде всего, за счет появления новых землевладельцев в связи с отведением
им земельных участков.
Эффективность контрольной деятельности налоговых органов во многом зависит
от организации слаженного взаимодействия налоговых органов с земельными комитетами
по вопросам передачи информации обо всех случаях отвода и закрепления земель
за новыми владельцами. Несвоевременная передача земкомами соответствующих
документов приводит к неполному учету налогоплательщиков и соответственно
объектов земельного налога.

8. Ответственность плательщиков

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога
за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их
руководителей.
Государственные налоговые инспекции ведут в установленном порядке учет
плательщиков земельного налога, осуществляют контроль за правильностью исчисления
и своевременностью его уплаты.
Просрочка уплаты налога влечет за собой начисление пени. Закон Российской
Федерации "О плате за землю" предусматривал начисление пени по земельному
налогу в размере 0,7% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа.
Начиная с 4 января 1998 г., пеня в случае неуплаты земельного налога
в установленный срок начислялась в размере 0,3% с суммы недоимки за каждый
день просрочки платежа в связи с Федеральным законом от 31 декабря 1997 г.
N 158-ФЗ "О внесении изменении в Закон Российской Федерации "О плате за землю".
При установлении фактов несвоевременной уплаты земельного налога за 1995-1997
гг. , выявленной по документальным проверкам, хотя и проведенным после введения
в действие Федерального закона от 31 декабря 1997 г. N 158-ФЗ, продолжает
начисляться пеня в размере 0,7% от суммы недоимки за каждый день просрочки.
Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N 42-ФЗ "О федеральном бюджете
за 1998 год" внес значительные изменения в размеры пени. Так, начиная с 1
апреля 1998 г. ежедневная ставка пени за несвоевременную уплату налогов и
сборов устанавливается в размере одной трехсотой действующей на каждый день
просрочки ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Эта норма распространяется
и на земельный налог. Задолженность юридических лиц по уплате пени, образовавшейся
по состоянию на дату вступления в силу названного Закона, по налогам и сборам,
контроль за взиманием которых осуществляют налоговые органы, пересчитывается
исходя из ежедневной ставки пени, установленной в размере одной трехсотой
действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в порядке, устанавливаемом
Правительством РФ.
Правительство утвердило Порядок пересчета задолженности юридических лиц
по уплате пеней по налогам и сборам, контроль за взиманием которых осуществляется
органами Госналогслужбы России (постановление от 09.06.98 N 576 "О начислении
пеней и порядке пересчета задолженности юридических лиц по уплате пеней"),
в соответствии с которым образовавшаяся по состоянию на 1 апреля 1998 г. задолженность
юридических лиц по уплате пеней по налогам и сборам пересчитывается путем
уменьшения неуплаченной суммы пеней в 5 раз. Такой порядок пересчета задолженности
юридических лиц по уплате пеней распространяется и на земельный налог.
Однако в Федеральный закон от 26.03.98 N 42-ФЗ "О федеральном бюджете
на 1998 год" были внесены поправки, касающиеся изменения размера пени. Так
в соответствии с п.1 Федерального закона от 23.07.98 N 120-ФЗ "О внесении
изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 1998 год" с 1 апреля
1998 г. ежедневная ставка пени за несвоевременную уплату налогов и сборов
установлена в размере 0,1%.
Исходя из этого исчисление пеней по земельному налогу, дополнительно
начисленному по результатам документальных проверок юридических лиц, после
1 апреля 1998 г. производилось по ставке 0,06 за каждый день просрочки - за
период до 1 апреля 1998 г., и по ставке в размере 0,1% - за период после 1
апреля 1998 г.
В настоящее время пеня взимается в соответствии с Налоговым кодексом
РФ (часть 1). Согласно Налоговому кодексу РФ пеней признается денежная сумма,
которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить
в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате
сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения
обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности
по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством
о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог
погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены
операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.
Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита
или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней
на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной
суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей
в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после
уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика
на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке,
предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном
порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.
Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления
имеют право принимать решения о неначислении пеней за просрочку платежей по
налогам, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, а значит, и
по земельному налогу, который зачисляется на бюджетные счета сельских, поселковых,
городских и районных органов местного самоуправления.

9. Нормативная цена земли

Нормативная цена земельного участка - показатель, характеризующий стоимость
участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального
дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земельного участка
вводится для обеспечения экономического регулирования земельных отношений
при передаче государственной земли в частную собственность физических и юридических
лиц, при наследовании земли, дарении и получении банковского кредита под залог
земельного участка.
Таким образом, нормативная цена земли - это оценка земли, осуществляемая
государством для реализации строго определенных целей, величина расчетная,
она не связана с конкретным содержанием земельного правоотношения.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ "О порядке определения
нормативной цены земли" от 15 марта 1997 г. N 319 нормативная цена земли ежегодно
определяется органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного
целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям
или их группам. Предложения об оценочном зонировании территории субъекта Российской
Федерации и о нормативной цене земли по названным зонам представляются комитетами
по земельным ресурсам и землеустройству.
Органы местного самоуправления по мере развития рынка земли могут своими
решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать
установленную нормативную цену земельного участка, но не более чем на 25%.
Нормативная цена земельного участка не должна превышать 75% уровня рыночной
цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.
По запросам заинтересованных лиц комитеты по земельным ресурсам и землеустройству
обязаны выдавать им документы о нормативной цене земли конкретного земельного
участка.
Факторами, влияющими на нормативную цену земли города, поселка, сельского
населенного пункта, а также земель для садоводства, животноводства, личного
подсобного хозяйства вне населенных пунктов являются (письмо Роскомзема от
28.12.94 N 1-16/2096 "О порядке определения нормативной цены земли"):
1. Обеспеченность территории внешними и внутренними магистральными и
местными транспортными сетями, транспортная доступность основных региональных
административных, культурных центров.
2. Обеспеченность территории инженерными сетями и сооружениями коммунального
хозяйства (водоснабжение, теплоснабжение, газификация, электроснабжение, телефонизация,
канализация стоков).
3. Численность и плотность населения.
4. Уровень развития социальной сферы (обеспеченность жилым фондом, медицинскими,
образовательными, торговыми и другими учреждениями социальной сферы).
5. Санитарно-гигиенические условия и состояние окружающей среды (загрязнение,
запыление и др.).
6. Состояние природного комплекса, архитектурно-ландшафтные условия (облесенность
территории, наличие водоемов, санаториев, домов отдыха и других рекреационных
зон и объектов).
7. Уровень развития хозяйственного комплекса, уровень доходов и занятости
населения.
8. Безопасность проживания.
9. Инженерно-геологические условия строительства: сейсмичность, подверженность
территории карстовым явлениям, наводнениям, оползням, селям, подтоплению,
эрозии.
10. Качество почвы (для земель поселков, сельских населенных пунктов,
садоводческих и животноводческих товариществ, а также для земель личного подсобного
хозяйства).
Факторы, влияющие на нормативную цену земли несельскохозяйственных (промышленных)
предприятий вне населенных пунктов.
1. Уровень развития производственной инфраструктуры региона: наличие
и близость грузовых портов, узловых железнодорожных станций, обеспеченность
магистральными и местными транспортными сетями, расположение предприятий,
перерабатывающих местное сырье и сельскохозяйственную продукцию, пунктов приемки,
складирования и хранения готовой продукции и т.д.
2. Уровень инженерного обустройства территории.
3. Уровень развития социальной сферы близлежащих населенных пунктов и
возможность привлечения квалифицированной рабочей силы.
4. Экологическое состояние и устойчивость природного комплекса.
Факторы, влияющие на нормативную цену земли сельскохозяйственного назначения.
1. Обеспеченность территории магистральными и местными транспортными
сетями, доступность рынков сбыта, предприятий по хранению и переработке сельскохозяйственной
продукции, удаленность от региональных промышленных и культурных центров.
2. Уровень развития социальной сферы близлежащих населенных пунктов.
3. Уровень плодородия почв сельскохозяйственных угодий.
4. Санитарно-гигиенические условия и состояние окружающей среды.

10. Арендная плата за землю

Арендная плата устанавливается договорным путем, через достижение взаимного
согласия сторон. Арендная плата взимается за землю, переданную в аренду. Размер,
условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором. Такой порядок
предусмотрен Гражданским кодексом РФ, Земельным кодексом РСФСР, Законом РФ
"О плате за землю", а также Инструкцией МНС РФ от 21 февраля 2000 г. N 56
"По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Аренда земли - это форма землевладения и землепользования, когда одна
сторона (арендодатель) предоставляет за определенную плату другой стороне
(арендатору) земельный участок во временное пользование для ведения хозяйства.
Арендодателями и арендаторами земли являются органы исполнительной власти
РФ или ее субъектов, органы местного самоуправления и граждане.
Объектами обложения арендной платой являются земельные участки, части
земельных участков, земельные доли, предоставленные гражданам в собственность,
владение или пользование (аренду).
Согласно Закону "О плате за землю" (ст.21), при аренде земель, находящихся
в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы
исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам
использования земель и категориям арендаторов.
Конкретизируются все условия по арендной плате в договорах, которые составляются
по соответствующих формам договора аренды. Например, по землям сельскохозяйственного
назначения форма договора утверждена постановлением Правительства РФ от 19
марта 1992 г. N 177 "Об утверждении форм свидетельства о праве собственности
на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора
временного пользования землей сельскохозяйственного назначения". По этой форме
аренды земель арендодателями земельных участков являются и граждане, имеющие
земельные участки в собственности и сдающие их в аренду для сельскохозяйственного
использования. При этом в договоре указывается общая площадь и план земель,
переданных в аренду, их экспликация и список земельных участков с особым режимом
их использования.
Арендная плата может взиматься в денежной или натуральной форме, отдельно
или в составе общей аренды за все арендуемое имущество, когда кроме земли
в аренду переданы строения. сооружения и другие материальные и природные ресурсы.
Конкретные виды внесения арендной платы товарами, услугами или путем комбинированных
выплат - в денежной и натуральной форме - определяются дополнительными соглашениями
между сторонами. При отсутствии такого соглашения арендатор выплачивает арендодателю
арендную плату в денежной форме равными частями ежемесячно или ежеквартально.
Следует заметить, что ранее при индексации ставок земельного налога в
1995-1997 и 1999 г.г. к ставкам арендной платы не применялись повышающие коэффициенты.
Теперь, согласно ст.18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000
год", ставки арендной платы, действовавшие в 1999 г., применялись в 2000 г.
и применяются в 2001 году для всех категорий земель с коэффициентом 1,2, а
в 2002 году применяется с коэффициентом 2. Поэтому, по согласию сторон, в
связи с изменившимися условиями в заключенные ранее договоры аренды могут
вноситься изменения.
За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений,
предоставленных в пользование гражданам по договорам аренды. земельный налог
взимается с арендодателя.
Если гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений, налог
за земельные участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается
с арендодателя.
При аренде земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности,
арендная плата взимается с арендодателя.
Плательщики арендной платы за сельскохозяйственные угодья также перечисляют
указанные платежи в полном объеме на счета, открытые органами федерального
казначейства Минфина РФ. Правда, дальнейшее их распределение по уровням бюджетов
осуществляется в пределах долей, установленных приложением 1 к Закону "О плате
за землю" и нормативными правовыми актами законодательных (представительных)
органов субъектов РФ.
Доходы от арендной платы зачисляются в бюджеты Российской Федерации по
коду 2010201 - за землю сельскохозяйственного назначения; по коду 2010202
- за земли городов и поселков; по коду 2010203 - за другие земли несельскохозяйственного
назначения.
Все споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются
и разрешаются судами или арбитражными судами в соответствии с их компетенцией.

Часть 2. Плата за воду

Пользование водными объектами в России является платным. Водный кодекс
РФ устанавливает систему платежей за пользование водными объектами, в которую
включает водный налог и плату, направляемую на восстановление и охрану водных
объектов.
Плата за пользование водными объектами (водный налог) - один из платежей,
связанных с пользованием водными объектами, является формой реализации экономических
отношений между собственником водных объектов и водопользования и взимается
в форме федерального налога.
Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносится
за изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита, за сверхлимитное
изъятие воды, за использование водных объектов без изъятия воды в соответствии
с условиями лицензии на водопользование, а также за сброс сточных вод нормативного
качества в водные объекты в пределах установленных лимитов. Данный вид платы
является формой возмещения затрат специализированных водохозяйственных организаций
на осуществление этой деятельности.
Федеральный закон от 06.05.98 N 71-ФЗ (ред. 07.08.2001, с изм. 30.12.2001)
"О плате за пользование водными объектами" устанавливает, что объектом платы
признается пользование водными объектами с применением сооружений, технических
средств или устройств в целях:
- осуществления забора воды из водных объектов;
- удовлетворения потребностей гидроэнергетики в воде;
- использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого
без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи полезных
ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций,
зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных
и иных работ;
- осуществления сброса сточных вод в водные объекты.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2001 N 826
"Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными
объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам" утверждены
минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами по
бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам
В то же время закон "О плате за пользование водными объектами" предусматривает
приведение всех подзаконных актов (Президенту РФ предлагается, а Правительству
РФ поручается) в соответствие настоящим федеральным законам.
До реализации вышеуказанных мероприятий в Российской Федерации взимаются
платежи за пользование недрами по подземным водам, отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы по подземным водам, плата за забор воды промышленными
предприятиями из водохозяйственных систем и плата за сброс загрязняющих веществ,
размещение отходов в водных объектах.
Следует обратить внимание на то, что плата за пользование водными объектами
в целях осуществления забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется
в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.
Правовую основу начисления и уплаты платежей за пользование водными ресурсами
составляют нормативные правовые акты, а также ведомственные методические указания
и разъяснения: Закон РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации", Водный кодекс РФ, Федеральный закон от 6
мая 1998 года N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами", Постановление
Правительства РФ от 14 марта 1997 года N 307 "Об утверждении Положения о ведении
государственного мониторинга водных объектов", Постановление Правительства
РФ от 3 апреля 1997 года N 383 "Об утверждении Правил предоставления в пользование
водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления
и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и
распорядительной лицензии" Постановление Правительства РФ от 16 июня 1997
года N 716 "Об утверждении Положения об осуществлении государственного контроля
за использованием и охраной водных объектов", Инструкция Госналогслужбы РФ
от 12 августа 1998 г. N 46 "О порядке исчисления и внесения в бюджет платы
за пользования водными объектами" (в ред. Дополнения N 1, утв. Приказом МНС
РФ от 13.04.1999 N ГБ-3-04/95, Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 15.02.2002 N БГ-3-21/71)
Плательщиками платы за пользование водными объектами (далее - плательщики)
являются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование
водными объектами (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат
полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды)
либо используются для получения тепловой энергии) с применением сооружений,
технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации.
К плательщикам платы за пользование водными объектами относятся:
1. При заборе воды из водных объектов, территориального моря и внутренних
морских вод:
- промышленные организации; организации транспорта (автомобильного, железнодорожного,
речного, морского и т.д.); строительные организации; бюджетные организации,
включая военные организации; организации жилищно - коммунального хозяйства;
организации по водоснабжению сельского населения и (или) сельскохозяйственных
предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции; организации, имеющие
животноводческие комплексы и фермы, включая птицефабрики и птицефермы, при
осуществлении непосредственного (нецентрализованного) забора воды из водного
объекта; прочие организации и предприниматели.
2. При сбросе сточных вод, попадающих в водные объекты (включая сброс
дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в них
превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике):
- промышленные организации; организации транспорта (автомобильного, железнодорожного,
речного, морского и т.д.); строительные организации; организации по отводу
хозяйственно - бытовых стоков от сельского населения и (или) сточных вод от
сельскохозяйственных организаций по переработке сельскохозяйственной продукции,
животноводческих ферм и комплексов, включая птицефермы и птицефабрики; садоводческие
и огороднические объединения граждан; сельскохозяйственные организации и предприниматели
(включая сброс сточных вод с орошаемых земель); бюджетные организации, включая
военные организации; организации жилищно - коммунального хозяйства; прочие
организации и предприниматели.
3. При пользовании водными объектами без изъятия воды и сброса сточных
вод:
- организации, осуществляющие эксплуатацию гидроэлектростанций; организации,
занимающиеся сплавом древесины в плотах и кошелях; организации и предприниматели,
использующие акваторию водных объектов для добычи полезных ископаемых, в том
числе торфа, сапропеля и лечебных грязей; организации и предприниматели, использующие
акваторию водных объектов для осуществления строительных, буровых, ремонтных
и изыскательских работ в водном объекте (кроме водоохранных), эксплуатации
надводных и подводных объектов, установок, сооружений, коммуникаций, зданий
и оборудования (кроме сооружений и объектов для защиты от вредного воздействия
вод), извлечения затонувшей древесины, если это не связано с охраной водного
объекта, создания искусственных территорий намывом или засыпкой водного объекта;
организации и предприниматели, использующие акваторию водных объектов для
организованной рекреации, в том числе водного туризма, спорта и купания; организации
(пароходства, базы и т.д.) и предприниматели, занимающие акваторию водного
объекта для стоянки плавательных средств; прочие организации и предприниматели.
4. При передаче сооружений, технических средств или устройств, которыми
осуществляется пользование водными объектами, в аренду, плательщиками платы
за пользование водными объектами являются лица, которым в соответствии с выданной
лицензией предоставлено право пользования водными объектами.
Следует обратить внимание, что не являются плательщиками платы за пользование
водными объектами пользователи обособленными водными объектами (замкнутыми
водоемами), не включенными в реестр водных объектов, осуществляющие пользование,
не подлежащее лицензированию. При этом, в соответствии со статьей 122 Водного
кодекса Российской Федерации, по таким обособленным водным объектам взимание
платы осуществляется в порядке, предусматриваемом федеральным законом о плате
за землю.
По водным объектам, находящимся в особом пользовании по решению Правительства
Российской Федерации, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
кроме обособленных водных объектов (замкнутых водоемов), плата за пользование
указанными объектами осуществляется в соответствии с Федеральным законом от
6 мая 1998 г. N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" и Инструкцией
Госналогслужбы РФ от 12 августа 1998 г. N 46 "О порядке исчисления и внесения
в бюджет платы за пользования водными объектами".
Объектом налогообложения является пользование водными объектами с применением
сооружений, технических средств или устройств, в целях:
- осуществления забора воды из водных объектов для производственных,
технологических и собственных нужд, а также хозяйственно - питьевых, бытовых,
прочих нужд и для реализации другим водопотребителям;
- удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде как для получения
электроэнергии без изъятия водных ресурсов, так и забора воды для технологических
и прочих нужд, а также сброса воды;
- использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого
без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи полезных
ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций,
зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, изыскательских,
строительных, ремонтных и иных работ;
- осуществления сброса сточных вод, попадающих в водные объекты.
В соответствии с действующим законодательством не является объектом платы
за пользование водными объектами в целях:
- забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
- забора воды сельскохозяйственными организациями и (или) крестьянскими
(фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения,
централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов,
включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводческих и огороднических
объединений граждан.
- забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических
ресурсов;
- размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений,
установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной
вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей природной среды от
вредного воздействия вод, если иное не установлено законодательством Российской
Федерации;
- проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных
ресурсов, осуществляемого Министерством природных ресурсов Российской Федерации
(МПР России) совместно со специально уполномоченными государственными органами
по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды и другими специально уполномоченными
государственными органами в области охраны окружающей природной среды в соответствии
с Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 марта 1997 г. N
307 "Об утверждении Положения о ведении государственного мониторинга водных
объектов", государственных научных исследований, геодезических, топографических,
гидрографических и поисково - съемочных работ;
- осуществления рекреации без применения сооружений, спортивной охоты
и любительского рыболовства;
- осуществления организованной рекреации лечебными и оздоровительными
учреждениями, находящимися в государственной и муниципальной собственности,
а также учреждениями и организациями, предназначенными для содержания и обслуживания
инвалидов, ветеранов и детей, финансируемыми за счет средств соответствующих
бюджетов или профсоюзов;
- забора воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;
- проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией
судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
- использования водных объектов для размещения и строительства отдельно
стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного,
рыбохозяйственного, водно - транспортного, водопроводного и канализационного
назначения (плотины, шлюзы и т.п.);
- строительства (реконструкции) осушительных систем на участках низовых
болот (водно - болотные угодья);
- сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных
веществ в них не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике.
Платежная база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется
как:
а) объем воды, забранной из водного объекта;
б) объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных)
при пользовании водным объектом без забора воды, в том числе:
- для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций -
количество вырабатываемой электроэнергии;
- для плательщиков, осуществляющих сплав леса - объем сплавляемой в плотах
и кошелях древесины;
в) площадь акватории используемых водных объектов;
г) объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.
В соответствии с Федеральным законом от 06.05.1998 N 71-ФЗ "О плате за
пользование водными объектами" минимальные и максимальные ставки платы за
пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим
районам устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Различаются несколько видов ставок за пользование водными объектами:
1. Плата за использование водных объектов в целях забора воды и сброса
сточных вод.
2. Плата за использование территориального моря РФ и внутренних морских
вод.
3. Плата за использование водных объектов для целей гидроэнергетики и
сплава древесины в плотах и кошелях.
4. Плата за использование акваторий поверхностных водных объектов.
Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования
водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения
населения и хозяйственных объектов, по которым производится определение сумм
платы, подлежащей взносу в бюджет, устанавливаются законодательными (представительными)
органами субъектов Российской Федерации.
Ставки платы за пользование водными объектами, связанное с забором воды
для водоснабжения населения, устанавливаются в размере, не превышающем 60,0
рубля за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Ставки платы по категориям плательщиков, установленные в соответствии
со статьей 4 Федерального закона "О плате за пользование водными объектами",
применяются с коэффициентом 2 до утверждения законодательными (представительными)
органами субъектов Российской Федерации новых ставок платы по категориям плательщиков
в соответствии с указанным Федеральным законом.
В соответствии с вышеуказанной нормой коэффициент 2 применяется к ставкам
платы, утвержденным законодательными (представительными) органами субъектов
Российской Федерации Размер ставок платы за пользование водными объектами
в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах
установленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуатацию объектов теплоэнергетики
и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения и добычу
драгоценных металлов, составляет 30% т ставок платы, устанавливаемых законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации в отношении пользования
водными объектами в целях забора воды и сброса сточных вод.
При заборе воды (кроме забора для водоснабжения населения) и сбросе сточных
вод сверх установленных лимитов (месячных или годовых) ставки платы для плательщика
в части такого превышения увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками
платы, устанавливаемыми законодательными (представительными) органами субъектов
Российской Федерации в отношении пользования водными объектами в целях забора
воды и сброса сточных вод.
При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения)
ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, устанавливаемыми
в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения).
Сумма платы за пользование водными объектами определяется в следующем
порядке:
При заборе воды и (или) сбросе сточных вод в пределах установленных лимитов
для:
- плательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики
и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, добычу
драгоценных металлов, в целях забора воды для технологических нужд и сброса
сточных вод - как сумму произведения фактического объема забора воды и (или)
сброса сточных вод на ставки платы в размере 30 процентов от ставок платы,
установленных законом субъекта Российской Федерации для категорий плательщиков,
и произведения объема забора воды для нетехнологических нужд на ставку платы,
установленную законом субъекта Российской Федерации для категорий плательщиков;
- плательщиков, забирающих воду для водоснабжения населения и других
нужд - как сумму произведения фактического объема забора воды для водоснабжения
населения, включая и сверхлимитный забор воды, на установленную Федеральным
законом "О плате за пользование водными объектами" ставку платы в размере
не свыше 60,0 рубля за одну тысячу кубических метров забранной воды и произведения
фактических объемов забора воды для других нужд и сброса сточных вод на установленные
законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации
ставки платы для категорий плательщиков;
- остальных плательщиков - как произведение фактического объема забора
и (или) фактического объема сброса сточных вод на установленную законом субъекта
Российской Федерации ставку платы.
При заборе воды и (или) сбросе сточных вод сверх установленных лимитов
сумма платы определяется как сумма произведения фактических объемов забора
воды и (или) сброса сточных вод в пределах установленных лимитов на установленные
законом субъекта Российской Федерации ставки платы и произведения разницы
между фактическими объемами забора воды и (или) сброса сточных вод и установленными
лимитами на увеличенные в пять раз ставки платы, установленные законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации без учета предоставленных
льгот.
Сумма платы за пользование водными объектами без изъятия водных ресурсов
определяется как произведение фактических показателей соответствующего вида
пользования водным объектом на установленные законодательными (представительными)
органами субъектов Российской Федерации ставки платы.
Учитывая, что при использовании акватории водных объектов для лесосплава
ставка платы устанавливается на каждые 100 километров сплава, сумма платы
определяется как произведение объема сплавляемой древесины на установленную
законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации
ставку платы и на расстояние сплава леса, деленного на 100.
Для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение
объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий,
сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных
и иных работ, ставки платы устанавливаются в тысячах рублей в год за один
квадратный километр площади использования акватории водных объектов. Сумма
платы определяется как произведение площади акватории используемых водных
объектов на соответствующую ставку платы. Внесение платы производится равными
долями каждый отчетный период (календарный квартал), независимо от количества
месяцев использования акватории водных объектов.
При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения)
сумма платы для таких плательщиков определяется как сумма произведений фактических
объемов по каждому виду пользования водными объектами на увеличенные в пять
раз ставки платы по категориям плательщиков, установленные законом субъекта
Российской Федерации.
Установление лимитов водопользования (водопотребления и водоотведения)
для водопользователей производится специально уполномоченными государственными
органами управления использованием и охраной водного фонда по каждому водному
объекту, виду водопользования, использования забираемых вод. До получения
в установленном порядке лицензий (разрешений) на водопользование (установления
лимитов по каждому водному объекту, виду водопользования, использования забираемых
вод) и представления их водопользователями налоговым органам весь объем водопользования
рассматривается как безлицензионный.
Расчет сверхлимитного пользования водными объектами (при заборе и (или)
сбросе воды) производится исходя из фактического объема водопользования и
установленных месячных (годовых) лимитов.
Исчисление платы за пользование водными объектами в целях забора воды
производится организациями и предпринимателями, имеющими водозабор на водном
объекте.
Объем воды, забранной из поверхностных водных объектов, определяется
на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых водопользователем
в журнале первичного учета использования воды по состоянию на 1 число каждого
месяца. На предприятиях, не имеющих водоизмерительных приборов, объем забранной
воды по согласованию с территориальным органом МПР России временно, до установления
приборов, может определяться как объем установленных лимитов водоснабжения,
а также на основании учета времени работы технологического оборудования, объема
выпускаемой продукции и норм водопотребления, по времени работы и производительности
насосов или по суммарному расходу электроэнергии, либо другими косвенными
методами.
В случаях, когда водопользователь осуществляет забор воды не только для
удовлетворения собственных нужд, но и для передачи другим водопотребителям,
он вносит плату за весь объем, включая воду, переданную своим абонентам.
Объем сброса сточных вод, стоков животноводческих комплексов и ферм,
рудничных и шахтных вод, сбросов из рыбоводных прудов, дренажных вод оросительных
и осушительных систем и других видов стоков определяется на основании показаний
измерительных приборов, отражаемых водопользователями в журнале первичного
учета. При отсутствии измерительных приборов объем сточных вод и стоков определяется
по нормам водоотведения, показателям работающих насосов, по расходу электроэнергии
или другими косвенными методами, согласованными с территориальными органами
МПР России.
При сбросе в водный объект сточных вод плательщик вносит плату за весь
объем, включая сточные воды, принятые от своих абонентов, в том числе принятые
в систему канализации от других абонентов.
В случае сброса дренажных, шахтных и карьерных вод для подтверждения
их качества (объемов вод, концентрация вредных веществ в которых превышает
(не превышает) концентрацию таких веществ в водоприемнике) плательщику необходимо
не реже одного раза в отчетный период представлять в налоговый орган документы
о качестве указанных сбрасываемых вод по сравнению с качеством воды в водоприемнике.
Для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций или
сплав леса объем произведенной электроэнергии или сплавляемой древесины определяется
по данным первичного учета.
По плательщикам, использующим акваторию водных объектов, площадь используемой
акватории водного объекта определяется по данным лицензии (договора) и материалам
проектной документации или другими методами, определяемыми органами, осуществляющими
лицензирование пользования водными объектами.
Суммы платы за пользование водными объектами включаются в себестоимость
продукции (работ, услуг).
Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится
не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те
же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации
налоговую декларацию с приложением расчетов по каждому виду использования
забираемых вод при условии установления в связи с этим по ним разных ставок
платы, а по месту пользования водными объектами - копии налоговой декларации.
Учет поступлений платы за пользование водными объектами по каждому водопользователю
- плательщику ведется отдельно на карточках лицевых счетов по уровням бюджетов.
Карточки лицевых счетов ведутся налоговыми органами по месту регистрации плательщика
и месту пользования водными объектами.
При пользовании водными объектами, расположенными на территории двух
или более субъектов Российской Федерации, часть суммы платы, направляемой
в бюджет субъекта Российской Федерации, вносится в бюджет субъекта Российской
Федерации по месту государственной регистрации плательщика с последующим их
распределением между бюджетами тех субъектов Российской Федерации, на территории
которых осуществляется водопользование (на территории которых находятся такие
водные объекты). При этом доля поступлений сумм платы в бюджет соответствующего
субъекта Российской Федерации определяется бассейновыми соглашениями между
субъектами Российской Федерации или соглашением между законодательными (исполнительными)
органами власти субъектов Российской Федерации.
Сумма платы зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории
которого находятся водные объекты.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации
вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы платы или
ее части, поступающей в их бюджеты.

Часть 3. Плата за лесные ресурсы

Раздел 1. Лесные подати
Раздел 2. Ставки и размеры лесных податей, порядок и условия
их взимания
Раздел 3. Арендная плата
Раздел 4. Сроки внесения лесных податей
Раздел 5. Льготы по платежам за пользование лесным фондом
Раздел 6. Распределение и использование средств, получаемых
при взимании платежей за пользование лесным фондом.
Финансирование лесного хозяйства

В Лесном кодексе претерпели изменения система платежей за пользование
лесным фондом, а также порядок их начисления и распределения полученных средств.
В настоящее время платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных
податей и арендной платы. Из системы платежей за пользование лесным фондом
исключены специальные отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов.
Согласно Лесному кодексу Российской Федерации Правительство Российской
Федерации устанавливает не только систему платежей за пользование лесным фондом,
условия и порядок их взимания, но и минимальные ставки платы за древесину,
отпускаемую на корню.
Введение в действие Лесного кодекса Российской Федерации потребовало
внесения изменений и дополнений, а также принятия новых нормативных правовых
актов конкретизирующих вопросы платежей за пользование лесным фондом.
Исходя из этого Правительство Российской Федерации своим распоряжением
от 14 марта 1997 г. N 353-р** утвердило План подготовки проектов нормативных
актов, необходимых для реализации Лесного кодекса Российской Федерации. Федеральным
органом исполнительной власти поручалось в 3-х месячный срок привести ведомственные
нормативные правовые акты в соответствие с Лесным кодексом Российской Федерации
(далее - ЛК РФ).
В рамках этого плана Правительством РФ были приняты ряд постановлений:
1. Постановление Правительства РФ от 18.02.98 N 224 "Об утверждении Положения
о предоставлении участков лесного фонда в безвозмездное пользование".
2. Постановление Правительства РФ от 24.03.98 N 345 "Об утверждении Положения
об аренде участков лесного фонда".
3. Постановление Правительства РФ от 01.06.98 N 551 "Об утверждении Правил
отпуска древесины на корню в лесах Российской Федерации".
4. Постановление Правительства РФ от 19 февраля 2001 года N 127 " О минимальных
ставках платы за древесину, отпускаемую на корню".
Федеральной службой лесного хозяйства был издан приказ от 11.08.97 N
99 "Об утверждении положения о порядке проведения лесных аукционов".
Важную роль играют и правовые акты, принятые органами исполнительной
власти. В их числе следует назвать Письмо Госналогслужбы РФ N В3-6-04/182,
Минфина РФ N 22н от 06.03.97 "О порядке применения раздела V "Платежи за пользование
лесным фондом и финансирование расходов на ведение лесного хозяйства" Лесного
кодекса Российской Федерации от 29.01.97 N 22-ФЗ".
В соответствии в ЛК РФ платными являются виды пользования лесным фондом,
которые требуют оформления в установленном порядке. Исключения из этого правила
устанавливаются в ч.6 и 7 ст.103, ч.3 ст.104 ЛК РФ.
Согласно ст.86 ЛК РФ не является платным пребывание граждан в лесах для
отдыха, сбора для личных нужд дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других
пищевых продуктов, лекарственно-технического сырья, участия в культурно-оздоровительных,
туристических и спортивных мероприятиях, так как такого рода лесопользование
не требует какого-либо разрешения.
Кроме того, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации
от 18.02.98 N 224 "Об утверждении Положения о предоставлении участков лесного
фонда в безвозмездное пользование", такого рода территории предоставляются
в безвозмездное пользование субъектами РФ по предоставлению территориальных
подразделений федерального органа управления лесным хозяйством (далее - лесхоз)
сроком до сорока девяти лет для осуществления одного или нескольких видов
лесопользования.
В соответствии с требованиями лесного и гражданского законодательства
в договоре безвозмездного пользования участков лесного фонда указываются:
- стороны договора;
- границы участка лесного фонда;
- срок договора;
- виды и объемы лесопользования;
- права и обязанности сторон по использованию, охране, защите участков
лесного фонда и воспроизводству лесов и другие условия.
Лесопользователь имеет право приступить к осуществлению лесопользований,
предусмотренных договором безвозмездного пользования, со дня государственной
регистрации договора и выдачи лесопользователю лесорубочного и (или) лесного
билета.

1. Лесные подати

Лесные подати взимаются за все виды лесопользования. Сумма лесных податей
составляет основную долю лесного дохода. Лесные подати являются платой, взимаемой
за пользование лесными ресурсами. К ним относятся:
- заготовка древесины;
- заготовка живицы;
- заготовка второстепенных лесных ресурсов (пней, коры, бересты, пихтовых,
сосновых, еловых лап, новогодних елок и других);
- побочное лесопользование (сенокошение, пастьба скота, размещение ульев
и пасек, заготовка и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других
пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений и технического сырья, сбор
мха, лесной подстилки и опавших листьев, камыша и другие виды побочного лесопользования);
- пользование участками лесного фонда для нужд охотничьего хозяйства;
- пользование участками лесного фонда для научно-исследовательских целей;
- пользование участками лесного фонда для культурно-оздоровительных,
туристических и спортивных целей.
Использование участков лесного фонда может осуществляться как с изъятием,
так и без изъятия лесных ресурсов.
Все эти платежи в совокупности и составляют лесные подати.
В свою очередь лесной доход включает в себя кроме суммы лесных податей
и суммы, полученные от продажи древесины и лесопродукции, оставленной (бесхозной)
в лесу лесозаготовителями после истечения сроков их заготовки и вывозки, а
также от продажи изъятой у лесонарушителей древесины и лесопродукции; суммы,
полученные от продажи жилых, производственных и хозяйственных построек, оставленных
лесозаготовителями после окончания срока проведения лесозаготовительных мероприятий
и установленного срока нахождения их в лесу; пени за несоблюдение установленных
сроков внесения платежей за пользование лесным фондом.
Плательщиками лесных податей являются все пользователи лесным фондом,
за исключением арендаторов, а также лиц, которым предоставлены льготы по их
уплате.
Лесные подати могут взиматься в форме денежных платежей, части объема
добытых лесных ресурсов или иной производимой пользователем продукции, выполнения
работ или предоставления услуг. Форма внесения лесных податей определяется
в разрешительном документе по каждому объекту пользования.

2. Ставки и размеры лесных податей, порядок
и условия их взимания

Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного
фонда.
Пользование лесными ресурсами на определенном участке лесного фонда может
быть комплексным или обособленно отдельным их видам, а также разовым и периодическим.
Размеры лесных податей определяются по ставкам, установленным за единицу
продукции (ресурса), получаемой при пользовании лесным фондом, или за единицу
эксплуатируемой площади лесного фонда (ставки по га). Ставки лесных податей
согласно ст.103 ЛК РФ устанавливаются за единицу лесного ресурса по отдельным
видам пользования - за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда.
Например, при заготовке валежной древесины ставки подати устанавливаются за
кубометр разрешенный к отпуску древесины, а при выделении в пользование земельного
участка для производства сельскохозяйственных культур или заготовки сена -
за единицу площади.
Конкретные ставки лесных податей должны быть не ниже минимальных ставок,
которые устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской
Федерации.
Минимальные ставки лесных податей регулярно пересматриваются в связи
с изменением уровня рыночных цен на продукцию из древесины и величины затрат
на производство этой продукции, включая оплату труда, материалов, энергии,
сумм износа основных средств, начисляемого по нормам амортизационных отчислений
на их полное восстановление.
Кроме того, минимальные ставки лесных податей используются при организации
лесных торгов, конкурсов, аукционов, при передаче лесного фонда в аренду и
при иных формах организации лесопользования.
Минимальные ставки лесных податей за древесину, отпускаемую на корню,
согласно ЛК РФ устанавливаются Правительством Российской Федерации.
В Постановлении Правительства РФ от 19.02.2001 N 127 "О минимальных ставках
платы за древесину, отпускаемую на корню" утверждаются минимальные ставки
платы за древесину, отпускаемую на корню, согласно приложению. Они состоят
из минимальных ставок для основных лесных (лесообразующих) пород, дифференцированных
по лесотаксовым районам, и минимальных ставок для неосновных лесных пород,
дифференцированных по лесотаксовым поясам.
Все минимальные ставки дифференцированы также по группам лесных пород,
деловой и дровяной древесине с делением деловой древесины по размерам, а также
в зависимости от расстояния вывозки (по лесотаксовым разрядам).
Деловая древесина подразделяется на крупную, среднюю и мелкую. К крупной
древесине всех лесных пород относятся отрезки ствола диаметром (в верхнем
торце, без коры) свыше 25 см и более, к средней - диаметром от 13 см до 24
см, к мелкой от 3 см до 12 см. Таксы на деловую и дровяную древесину липы
установлены без коры, на дровяную древесину остальных лесных пород - в коре.
Минимальные ставки рассчитаны для сплошных рубок при корневом запасе
древесины на 1 гектаре в пределах от 100,1 до 150 плотных куб. метров и крутизне
склона до 20 градусов.
Леса по лесотаксовым разрядам распределяются субъектами РФ по представлению
лесхозов.
Определение лесотаксового разряда квартала (урочища) осуществляется исходя
из расстояния от центра квартала до погрузочного пункта древесины. Так, до
10 км - 1 разряд, от 10,1 км до 25 км - 2 разряд, от 25,1 км до 40 км - 3
разряд, от 40,1 км до 60 км - 4 разряд, от 60,1 км до 80 км - 5 разряд, от
80,1 км до 100 км - 6 разряд от 100,1 км и более - 7 разряд.
В ряде случаев действующие минимальные ставки снижаются:
- на 20 процентов при проведении выборочных рубок главного пользования;
- на 40 процентов при отпуске древесины в насаждениях, поврежденных пожаром,
вредителями или болезнями леса, в которых более 30 процентам деревьев (по
запасу древесины) угрожает усыхание в ближайшие 2-3 года;
- на 50 процентов при отпуске древесины в насаждениях, в которых более
30 процентов деревьев (по запаху древесины) повреждено в результате ветровала
и бурелома.
В тех случаях, когда отпуск древесины на корню производится по минимальным
ставкам с применением скидок и надбавок, окончательная величина минимальной
ставки округляется до 100 рублей за 1 плотный куб.метр древесины.
Согласно Федеральному закону от 30 декабря 2001 года N 194-ФЗ (ред. 12.03.2002)
"О Федеральном бюджете на 2002 год" минимальные ставки платы за древесину,
отпускаемую на корню, действовавшие в 2001 году, применяются в 2002 году с
коэффициентом 1,12. Также в 2002 году средства, поступающие за счет отчислений
лесных податей и арендной платы сверх минимальных ставок за древесину, отпускаемую
на корню, и платы за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель лесного
фонда, зачисляются в доходы федерального бюджета.

3. Арендная плата

Арендная плата определяется ст.105 ЛК РФ. При аренде участков лесного
фонда арендаторы вносят арендную плату. Размеры, порядок, условия и сроки
внесения арендной платы определяются договором аренды участка лесного фонда
в соответствии с Положением об аренде участков лесного фонда, утверждаемым
Правительством Российской Федерации.
Участок лесного фонда может предоставляться в аренду за плату на срок
от 1 до 49 лет для осуществления одного или нескольких видов лесопользования.
Арендная плата взимается за те же виды лесопользования, что и лесные
подати. Исключение составляет пользование участками лесного фонда для научно-исследовательских
целей, которое не предусмотрено действующим правовым актом об аренде участков
лесного фонда. Не допускается аренда участков лесного фонда на территориях
государственных природных заповедников.
Величина арендной платы, также как и размер лесных податей, зависит от
местоположения арендуемого участка лесного фонда, качества и количества лесных
ресурсов. Согласно договору аренды, арендная плата может включать ряд дополнительных
показателей, таких, как дополнительные затраты лесопользователя на расширенное
воспроизводство изымаемого лесного ресурса.
В то же время, арендную плату не следует рассматривать как дополнительные
или обособленные взносы к лесным податям.
Арендная плата слагается из податей и рентных платежей по местоположению.
При отпуске древесины на корню рента по местоположению определяется по шкале
рентных надбавок к таксам на деловую древесину в рублях за 1 куб.м с дифференциацией
этой ставки по удаленности лесосечного фонда и величине ликвидного запаса
древесины на корню на одном гектаре лесосеки. При передаче лесных ресурсов
в разовое или периодическое пользование с оплатой по ставкам лесных податей
без заключения договора об аренде учитывается вся перечисленная совокупность
элементов платежа.
Арендная плата взимается при длительном пользовании участками лесного
фонда. Она устанавливается на основе ставок лесных податей.
Ставка арендной платы подлежит периодическому пересмотру. Определяется
эта периодичность в зависимости от темпов изменения минимальных ставок лесных
податей на соответствующие лесосырьевые ресурсы, установленных лицензией сроков
внесения арендной платы, характера использования участка (сезонное или постоянное).
Решение о порядке изменения ставок арендной платы должно быть отражено в каждом
конкретном случае в договоре.
При передаче участков лесного фонда для нужд охотничьего хозяйства ставки
арендной платы устанавливаются исходя из фактического качества охотничьих
угодий, сдаваемых в аренду.
Арендная плата за участки лесного фонда, переданные в аренду для культурно-оздоровительных,
туристических и спортивных целей, рассчитывается исходя из ожидаемых расходов
арендатора и нормальной для этого вида деятельности рентабельности.
Лесной кодекс РФ впервые дает арендатору право на бесплатное проведение
рубок промежуточного пользования с присвоением себе заготовленной древесины.

4. Сроки внесения лесных податей

Плата за древесину вносится лесопользователями непосредственно в банки
или учреждения Министерства связи Российской Федерации.
Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются
Госналогслужбой РФ в зависимости от объемов, предоставленных в пользование
ресурсов и иных условий. Порядок внесения лесных податей при пользовании иными
лесными ресурсами устанавливается органами власти субъектов РФ.
Плата за древесину, отпускаемую на корню, полностью вносится в доход
бюджета в том календарном году, на который выделен лесосечный фонд, в следующие
сроки: 15 февраля - 15%, 15 марта - 10%, 15 июня - 10%, 15 июля - 10%, 15
сентября - 15%, 15 ноября - 15%, 15 декабря - 15%. Принятые сроки уплаты за
древесину, отпускаемую на корню, относятся к сырорастущей древесине, на право
рубки которой выписывается лесорубочный билет.
За древесину, отпускаемую по ордерам на мелкий отпуск древесины на корню
или валежной, платеж вносится в доход бюджета всеми лесозаготовителями полностью
при получении в лесхозах или лесничествах ордеров. При отпуске древесины на
корню по каждому лесорубочному билету в объеме до 500 куб.м плата за древесину
по срокам не разбивается, а вносится в бюджет полностью при выписке лесорубочного
билета.

5. Льготы по платежам за пользование лесным фондом

Льготы по платежам за пользование лесным фондом могут предоставляться
лесопользователям районными (городскими) органами власти в зависимости от
конкретных условий и целевого использования участков лесного фонда, а также
финансового положения лесопользователей.
В лицензии предусматриваются также льготы арендатору по строящимся предприятиям
по заготовке и переработке лесопродукции на вновь осваиваемой территории в
течение нормативного срока ввода в действие производственных мощностей и другие
льготы, устанавливаемые соглашением между арендатором и арендодателем в зависимости
от конкретных условий.
В Лесном кодексе РФ установлен конкретный перечень физических и юридических
лиц, которые освобождаются от платежей за пользование лесным фондом для собственных
нужд:
- участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых
законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой
Отечественной войны;
- инвалиды I и II групп;
- пенсионеры, проживающие в сельской местности;
- лица, пострадавшие от стихийных бедствий;
- вынужденные переселенцы;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- представители коренных малочисленных народов.
Органами государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено
право устанавливать нормативы объемов лесопользования для собственных нужд.
Государственными органами субъектов Российской Федерации практикуется
также установление предельных нормативов заготовки для побочного пользования
лесом: грибов, ягод, орехов, лекарственных растений. В ряде субъектов Федерации
установление этих нормативов производится ежегодно в зависимости от текущего
урожая этих продуктов.

6. Распределение и использование средств,
получаемых при взимании платежей за пользование лесным фондом.
Финансирование лесного хозяйства

Лесной кодекс РФ предусматривает распределение части лесных податей и
арендной платы между федеральным бюджетом (60%) и бюджетом субъекта Российской
Федерации (40%).
Согласно ст.106 ЛС РФ в субъектах Российской Федерации, в которых расчетная
лесосека по рубкам главного пользования не превышает одного миллиона кубометров,
часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок платы за
древесину, отпускаемую на корню, поступает полностью в бюджет соответствующего
субъекта Российской Федерации.
Часть указанных средств, поступивших в бюджет субъекта Российской Федерации,
направляется соответствующему территориальному органу федерального органа
управления лесным хозяйством на финансирование расходов на воспроизводство
лесов в соответствии с нормативами, определяемыми федеральным органом управления
лесным хозяйством.
Расходы на содержание федерального органа управления лесным хозяйством,
его территориальных органов, национальных парков, в том числе на капитальный
ремонт зданий и сооружений, осуществление мероприятий по охране лесов и борьбе
с лесными пожарами, вредителями и болезнями леса, выполнение работ по строительству
лесохозяйственных дорог, осушению лесных площадей, устройству оросительных
сетей, их содержанию и ремонту, семеноводство, ведение мониторинга лесов,
государственного лесного кадастра и государственного учета лесного фонда,
лесоустройство, научно - исследовательские, опытно - конструкторские и проектные
работы в области лесного хозяйства, создание противоэрозионных и пастбищезащитных
насаждений федерального значения, подготовку кадров для лесного хозяйства,
обеспечение форменным обмундированием работников лесного хозяйства, а также
капитальные вложения в охрану и защиту лесов, развитие социальной сферы лесного
хозяйства финансируются за счет средств федерального бюджета.
Расходы на воспроизводство лесов финансируются за счет средств бюджетов
субъектов Российской Федерации.

А.А. Ялбулганов,
проф., д.ю.н.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) С мая 1998 г. в соответствии с Указом Президента РФ от 30 апреля
1998 г. N 483 "О структуре федеральных органов исполнительной власти" Государственный
комитет Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству упразднен,
а его функции переданы Министерству РФ по земельной политике, строительству
и жилищно-коммунальному хозяйству.
С сентября 1998 г. в соответствии с Указом Президента РФ от 22 сентября
1998 г. N 1142 "О структуре федеральных органов исполнительной власти" Министерство
РФ по земельной политике, строительству и жилищно-коммунальному хозяйству
упразднено, а его функции переданы Государственному земельному комитету Российской
Федерации.
В соответствии с Указом Президента РФ от 25 мая 1999 г. N 651 "О структуре
федеральных органов исполнительной власти" Государственный земельный комитет
Российской Федерации преобразован в Государственный комитет Российской Федерации
по земельной политике.
Указом Президента РФ от 17 мая 2000 г. N 867 (ред. от 01.12.2000 г.)
"О структуре федеральных органов исполнительной власти" Государственный комитет
Российской Федерации по земельной политике упразднен. Его функции переданы
вновь образованной Федеральной службе земельного кадастра России и Министерству
имущественных отношений Российской Федерации.
*(2) С декабря 1998 г. в соответствии с Указом Президента РФ от 23 декабря
1998 года N 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам"
Государственная налоговая служба РФ преобразована в Министерство РФ по налогам
и сборам.
*(3) См. приказ МЧС РФ N 114, Минтруда РФ N 66, Минфина РФ N 23н от 29.02.2000,
которым утверждено Положение о порядке оформления и выдачи удостоверения участника
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Новые статьи на library.by:
ПРАВО РОССИИ:
Комментируем публикацию: Комментарий законодательства "О природоресурсных платежах"

()

Искать похожие?

LIBRARY.BY+ЛибмонстрЯндексGoogle

Скачать мультимедию?

подняться наверх ↑

ДАЛЕЕ выбор читателей

Загрузка...
подняться наверх ↑

ОБРАТНО В РУБРИКУ

ПРАВО РОССИИ НА LIBRARY.BY


Уважаемый читатель! Подписывайтесь на LIBRARY.BY на Ютубе, в VK, в FB, Одноклассниках и Инстаграме чтобы быстро узнавать о лучших публикациях и важнейших событиях дня.