ЭКОНОМИКА БЕЛАРУСИ (последнее)
Роль фискальной политики в государственном регулировании экономики
Актуальные публикации по вопросам экономики Беларуси.
ВВЕДЕНИЕ
В данной работе хотелось бы раскрыть роль фискальной политики в государственной экономике и рассмотреть её цели и структуру. В настоящее время, данная тема весьма актуальна, поскольку наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования.
В прошлом, в течение длительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государство через бюджетно-налоговую политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить среди населения.
Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: фискальная политика правительства Республики Беларусь оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен. Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.
С давних времён бюджет волнует и будоражит умы профессиональных политиков, экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столетий его формирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) посредством инвестирования, дотаций и т.д. Как правило, раз в год, во время утверждения проекта бюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и финансирование. Эта война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты, так и государственные предприятия, и частный сектор.
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика является частью финансовой политики государства. Фискальная политика – политика манипулирования бюджетом, расходами и налогами в целях изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения реальных социальных задач.
Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Фискальную политику государства иногда называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с таким определением, хотя и фискальная политика не связана исключительно с бюджетом и налогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика в области бюджета есть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политика – государственными доходами. Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.
Объект исследования – фискальная политика Республики Беларусь.
Предмет исследования – особенности осуществления фискальной политики в Республики Беларусь на современном этапе.
Цель работы - исследовать фискальную политику Республики Беларусь и предложить направлений её совершенствования, а также расширение и углубление теоретических знаний по изучаемой дисциплине, приобретение навыков самостоятельной работы, формулировка собственных выводов по теме исследования.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- раскрыть сущность и содержание фискальной политики Республики Беларусь;
- изучить разновидности фискальной политики;
- исследовать особенности фискальной политики Республики Беларусь;
- изучить направления повышения эффективности фискальной политики Республики Беларусь.
- сформулировать выводы по результатам проведённого исследования.
В процессе написания работы были использованы следующие методы: сравнения, анализа, синтеза, группировки, рассуждения, наглядного изображения результатов анализа (табличный и графический метод).
При написании работы использовались учебная литература, сборники научных трудов, статьи периодической печати и нормативно-правовые акты, в которых изложены вопросы по данной теме исследования.
1. РОЛЬ И СУЩНОСТЬ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
1.1 Сущность и содержание фискальной политики
В условиях рыночной экономики государственное воздействие осуществляется, прежде всего, посредством денежно-кредитной, налоговой и фискальной политики. Фискальная политика является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики и применяется достаточно давно. Между тем, роль и значение фискальной политики в преодолении последствий экономического кризиса, достижения экономического роста, решения других макроэкономических проблем долгое время недооценивалось [14, с. 115].
Слово «фиск» в переводе с латинского языка – это корзина. В Древнем Риме фиском называлась военная касса, в которой хранились деньги. В конце древнеримской эпохи фиском стала называться государственная казна.
Фискальная политика – это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию государственных расходов и доходов для достижения определенных социально-экономических целей. В настоящее время такими целями в развитых странах являются главным образом антикризисное регулирование, уменьшение безработицы и размеров инфляции.
По существу фискальная политика сводится к формированию и расходованию государственных средств через налоговую и бюджетную системы. Поэтому фискальную политику можно интерпретировать как налогово-бюджетную политику.
Наличие в фис¬кальной политике двух основных компонентов предполагает, что у государства появляется возможность маневрировать как за счет изменения порядка налогообложения и привлечения других видов доходов, так и структуры государственных рас¬ходов [8, с. 352].
Расходы бюджета, будучи компонентом бюджета, представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций и служат воспроизводству экономических и социальных отношений,
Государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП.
Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП).
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета страны в разрезе уровней бюджетной системы обусловливает степень адекватности доходов расходам бюджетов. Главными задачами бюджетной политики Республики Беларусь остаются макроэкономическая стабильность и повышение эффективности бюджетных расходов.
Механизм фискальной политики во многом в первую очередь ориентирован на стоящие цели .
Направленность фискальной политики современного го¬сударства непосредственно зависит от:
а) состояния национальной экономики и фазы промыш¬ленного цикла;
б) принятой национальной концепции социально-эконо¬мического развития страны и сформулированных в ней задач;
в) имеющегося у правительства, в соответствии с действу¬ющим законодательством, правового коридора;
г) степени демократизации страны и уровня развития гражданского общества.
Фискальные Перераспределение части создаваемого национального продукта в бюджетную систему и внебюджетные фонды, достаточной для выполнения соответствующими уровнями правления возлагаемых на них функций
Экономические Обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержании темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала
Социальные Сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной заинтересованности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала
Экологические Охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений
Международные Устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, гармонизация таможенного обложения.
Примечание – Источник: [15, с. 223].
Важнейшим условием проведения современной фискаль¬ной политики выступает отказ от принципа ежегодной сба¬лансированности государственного бюджета.
Таким образом, фискальная политика государства есть целенаправлен¬ные мероприятия государства по мобилизации и рациональ-ному использованию финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих функций.
1.2 Разновидности фискальной политики
Есть резон выделять долгосрочную, среднесрочную и конъюнктурную фискальную политику .
В том случае, когда фискальная политика выстраивает¬ся в зависимости от фазы промышленного цикла, называется антициклической. В рамках такой конъюнктурной полити¬ки принято различать стимулирующую и сдерживающую бюджетно-налоговую (фискальную) политику (рис. 1.2).
Стимулирующая фискальная политика имеет место в период циклического спада экономики. Главная задача та¬кой экспансионистской политики — смягчить грядущий кри¬зисный спад и ускорить его преодоление. Основное содер¬жание стимулирующей фискальной политики - рост государственных расходов и снижение налогов. Наиболее до-ступный и упрощенный вариант ее реализации - стимули¬рование совокупного спроса, в первую очередь потребитель¬ских и государственных расходов. Вариант, имеющий прицел на долговременную перспективу, предполагает ускоренное об¬новление основного капитала, совершенствование экономиче¬ского потенциала [8, с. 353].
Сдерживающая фискальная политика имеет место в пе¬риод подъема как фазы промышленного цикла. Главная за¬дача такой ретриктивной политики — за счет сдерживания деловой активности ограничить чрезмерно быстрое «разогре¬вание» национальной экономики.
Основное содержание ретриктивной фискальной полити¬ки - сокращение государственных расходов и увеличение налоговой нагрузки. При этом мы знаем, что нужно быть готовым к тому, что подавление инфляции спроса может обер¬нуться увеличением безработицы, а сдерживание объема вы¬пуска переродиться в стагфляцию.
Если в антициклическую фискальную политику встраива¬ются элементы денежно-кредитной политики, то в таком слу¬чае говорят об антициклической экономической политике.
Фискаль¬ная антициклическая политика может реализовываться как дискреционная и недискреционная.
Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым – изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения), политику ускоренной амортизации.
Для дискреционной политики характерно наличие временного лага (от англ. lаg - запаздывание) между при¬нятием решения и самими экономическими действиями, так как данная тематика всегда проходит процедуру обсуждения и утверждения в парламенте страны.
Такой временной лаг в фискальной политике включает лаг опозна¬ния ситуации (лаг диагностики плюс лаг прогноза), лаг акции (лаг ме-роприятия плюс лаг решения), а также внешний лаг (лаг реакции плюс лаг продвижения).
Наличие временного лага может привести к тому, что мероприятия дискреционной (активной) фискальной полити¬ки не уменьшат, а еще больше усилят циклические колеба¬ния, т. е. приведут к проциклическим последствиям. Это именно та ситуация, когда говорят: «Надеялись на лучшее, а получилось как всегда» [8, с. 354].
При недискреиионной политике в законодательные акты закладывают такие полномочия правительства по налогообложению, которые можно изменять в зависимости от эконо¬мической конъюнктуры. В итоге срабатывают так называе¬мые встроенные (автоматические) стабилизаторы регулиро¬вания экономической активности.
Встроенные стабилизаторы. Опыт тех стран, которые ак¬тивно используют обозначенные выше принципы фискаль¬ной политики, показывает, что налогообложение может вы¬ступить в роли «встроенного стабилизатора» развития национальной экономики.
«Встроенные стабилизаторы» как оперативные меры - весьма эффективное средство воздействия на процессы на¬ционального воспроизводства, способствуют сглаживанию волн промышленного цикла и их приближению к линии трэнда экономического развития.
В фазе подъема налоговые отчисления автоматически увеличиваются, а государственные расходы (за счет сокраще¬ния трансфертных платежей) уменьшаются. Циклический излишек бюджета (профицит) сдерживает инфляционный экономический рост.
В период спада бюджетный дефицит (результат сокра¬щения налоговых поступлений и увеличения государствен¬ных расходов) стабилизирует объем совокупного спроса, что сдерживает кризисный спад объема выпуска.
Отметим специально, что встроенные стабилизаторы (уро¬вень налогообложения и другие средства воздействия) не ус¬траняют главной причины, порождающей циклические колебания равновесного ВВП вокруг его потенциального уровня. Поэтому встроенные стабилизаторы все же необходимо до¬полнять мерами оперативного воздействия на национальную экономику.
Таким образом, фискальная политика - весьма важный инструмент в сглаживании инфляции и поддержании на должном уровне занятости населе¬ния. Поэтому необходимо вырабатывать очень четкий меха¬низм функционирования этой политики.
2. ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2.1 Оценка структуры доходов бюджета
Исполнение бюджета в 2009 году определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса на экономику республики. Объем ВВП за 2009 год составил 100,2% к уровню 2008 года, производство промышленной продукции - 97,2%, сельского хозяйства - 101,3%, инвестиций в основной капитал - 108,6%, объем внешней торговли товарами и услугами - 70,1%. Инфляция на потребительском рынке составила 110,1% (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года).
Основными доходными источниками консолидированного бюджета в 2009 году были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 45,1%. При этом 19,2% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 12,7% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 25,2% всех доходов консолидированного бюджета (таблица 2).
Снижение экономической активности обусловило сокращение поступлений в бюджет страны. В 2009 году в консолидированный бюджет поступило 62 807,6 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее - ФСЗН).
В реальном выражении это на 15,4% меньше (скорректировано на индекс потребительских цен), чем за 2008 год (таблица 2.2). Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП составил 45,9% (в 2008 году - 50,6%).
Таблица 2 - Динамика структуры доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2008 – 2009 гг., %
Показатели 2008 год 2009 год
1. Налоговые доходы - всего 71,3 65,7
в том числе:
- Налоги на доходы и прибыль 17,0 15,3
в т.ч. - подоходный налог 6,4 6,9
- Налоги на собственность 3,1 2,6
- Налоги на товары и услуги 31,2 31,7
в т.ч. - НДС 17,4 19,2
- акцизы 5,9 5,8
- Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 16,2 12,7
2. Взносы на государственное социальное страхование 22,1 25,2
3. Неналоговые доходы 6,6 9,1
Итого доходов 100,0 100,0
Примечание. Источник: [24].
С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета. Его показатели на 2010 год утверждены Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года №70-З «О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2010 год». В целях сопоставимости данных показатели республиканского и консолидированного бюджетов за 2009 год также приведены без ФСЗН.
В 2010 году доходы консолидированного бюджета составили 48,8 трлн. рублей, что на 4,3% больше, чем в 2009 году (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, меньше на 3,2%). Динамика поступления доходов приведена на рисунке 1. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 34% в 2009 году до 29,9% в 2010 году.
Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом. Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость - на 24,6%, налога на прибыль - на 12,3%, акцизов - на 10,9% в реальном выражении (таблица 3).
Доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%. При этом 33,3% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,8% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности.
Основные параметры консолидированного бюджета Республики Беларусь в I полугодии 2010-2011 гг. представлены в приложении Б.
Таблица 3. Динамика структуры доходов консолидированного бюджета в 2009-2010 гг., %
Показатели 2009 год 2010 год
Налоговые доходы - всего 88,4 92
в том числе:
- Налоги на доходы и прибыль 20,6 24,2
в т.ч. - подоходный налог 9,2 11,0
- Налоги на собственность 3,5 3,8
- Налоги на товары и услуги 42,6 47,1
в т.ч. - НДС 25,6 33,3
- акцизы 7,8 8,9
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 17,1 11,8
Неналоговые доходы 11,4 7,8
Безвозмездные поступления 0,2 0,2
Итого доходов 100,0 100,0
Примечание. Источник: [22].
Доходы консолидированного бюджета по итогам I полугодия 2011 года составили 30,9 трлн. руб. и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 39,4%, в реальном выражении – на 14,2% (скорректировано на индекс потребительских цен). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 30,6% ВВП (в январе-июне 2010 года - 31,8% ВВП) [18].
За I полугодие 2011 года в бюджет поступило 27,9 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом 2010 года поступления увеличились на 37,6% (в реальном выражении – на 12,7%).
Неналоговые доходы в I полугодии 2011 года сложились в сумме 2,9 трлн. руб. и по сравнению с I полугодием 2010 года увеличились на 58,4% (в реальном выражении – на 29,7%).
Формирование налоговых доходов в I полугодии 2011 года на 82% обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (27,8%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (17,8%), налога на прибыль (13,3%), подоходного налога (12,1%), акцизов (7,4%), налогов на собственность (4,0%).
Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с I полугодием 2010 года вызвано, главным образом, увеличением в 2011 году доли налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (+4,5 п.п.), налога на прибыль (+2,0 п.п.), подоходного налога (+1,7п.п.).
В структуре консолидированного бюджета 58,9% составляют доходы республиканского бюджета и 41,1% - доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений).
2.2. Оценка структуры расходов бюджета
Второй группой бюджетных отношений являются расходы бюджета, представляющие собой часть бюджетных отношений, которые связаны с распределением и использованием фондов де¬нежных средств, находящихся в распоряжении органов государ¬ственной власти и органов местного самоуправления. Эта часть бюджетных отношений обеспечивает финансовыми ресурсами потребности государства, связанные с выполнением им своих функций.
Прежде всего, государство использует расходы бюджета:
- на ускоренное развитие отраслей материального производ¬ства (промышленности, сельского хозяйства, строительства и др.), в том числе на финансирование прогрессивных подотраслей и сфер деятельности машиностроения, жилищное строительство, развитие экспорта продукции в другие страны, производство про¬довольственных товаров и др.;
- развитие непроизводственной сферы (образования, здраво-охранения, культуры, искусства, спорта и физической культуры, управления и др.);
- финансирование научных учреждений, осуществляющих фундаментальные исследования, которые, в свою очередь, состав¬ляют основу прикладной науки и создания новой техники. На¬правляя через бюджет необходимые денежные средства в наиболее перспективные отрасли науки, государство тем самым обеспечи¬вает развитие производительных сил страны;
- на прямые и косвенные военные расходы, связанные с обес¬печением обороны страны;
- финансирование мероприятий, связанных с развитием внешнеэкономических связей с другими странами и регионами (в частности, с отдельными областями Российской Федерации);
- покрытие затрат по ликвидации последствий трагических событий на Чернобыльской АЭС и другие направления [11, с. 24].
Расходы консолидированного бюджета в 2010 году профинансированы в сумме 53 трлн. рублей. По сравнению с 2009 годом расходы в реальном выражении уменьшились на 0,1%.
Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики» и «Охраны окружающей среды». Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам «Социальная политика» - на 13,7%, «Общегосударственные расходы» - на 17,4% (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу – на 12,1%), «Образование» - на 14,4%, «Здравоохранение» - на 12%. Финансирование по разделу «Национальная экономика» сократилось на 29,6%.
Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. В 2010 году на эти цели было направлено на 22% в реальном выражении средств больше, чем в 2009 году. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2010 году в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,2 процентных пункта.
В расходах консолидированного бюджета в 2010 году в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы - 74,4% в общих расходах, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих в бюджетном секторе и начисления на нее - 27,6%, текущие бюджетные трансферты - 25,9%, обслуживание государственного долга - 2,1%. Доля капитальных расходов составила 25,7%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 16,1% всех бюджетных расходов.
За счет средств консолидированного бюджета в 2010 году было профинансировано 18,6% всех инвестиций в основной капитал в экономику. Введено 260,4 тыс. квадратных метров жилья, или 3,9% от общей площади введенного в эксплуатацию жилья.
В 2010 году консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 4,2 трлн. рублей, или 2,6% к ВВП (в 2009 году дефицит составлял 2,5 трлн. рублей, или 1,8% к ВВП).
Расходы консолидированного бюджета в году сложились на 46,5% из расходов республиканского бюджета и 53,5% - расходов местных бюджетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета в доходах консолидированного бюджета составил 62,1%.
В 2010 году бюджетно-финансовая и налоговая политика была ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом.
Расходы консолидированного бюджета в январе-июне 2011 г. профинансированы в сумме 29 трлн. руб. (на 1,2% ниже уровня января-июня 2010 года в реальном выражении). Относительно ВВП расходы бюджета сократились на 5,8 п.п., составив 28,7% ВВП .
Динамика расходов консолидированного бюджета в январе-июне 2011 г. определялась, главным образом, исполнением принятых социальных обязательств государства, в частности, выплатой заработной платы, пенсий, пособий. Значительное влияние на исполнение бюджетных обязательств оказали инфляционные процессы и девальвация национальной валюты.
В этих условиях в текущем году реализуется жесткая бюджетная политика, направленная на оптимизацию государственных расходов, снижение дефицита консолидированного бюджета и поддержание макроэкономической стабильности. Введены ограничения на бюджетные расходы – их финансирование осуществляется в пределах поступающих доходов без привлечения заемных средств и ранее накопленных остатков бюджета. При этом приоритетами финансирования определены: обеспечение функционирования бюджетных учреждений; расходы на медицинское обслуживание; оплата потребленных энергоресурсов; обслуживание и погашение государственного долга.
В результате проведения такой политики расходы консолидированного бюджета в I квартале 2011 г. по отношению к ВВП сократились по сравнению с тем же периодом 2010 г. на 4,5 п.п., во II квартале – на 6,6 п.п.
Бюджет первого полугодия 2011 г. сохранил свою социальную направленность. Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика), составил 14,1 трлн. рублей, или 48,5% от всех расходов консолидированного бюджета. Расходы на образование возросли по сравнению с тем же периодом 2010 г. На 27% в реальном выражении, здравоохранение – на 18,8%, социальную политику – на 6%. Расходы на национальную экономику сократились на 26,1% и составили 5,8 трлн. рублей (19,9% от всех расходов) .
В I полугодии 2011 года расходы на заработную плату и начисления на зарплату работников бюджетного сектора составили 10,4 трлн. руб. и возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 32,6% в реальном выражении. В структуре расходов консолидированного бюджета в разрезе экономической классификации эти расходы занимали 36,2% от общего объема бюджетных расходов (вместо 27,4% в январе-июне 2010 г.).
Средства консолидированного бюджета, направленные на капитальные расходы, в январе-июне 2011 г. по сравнению с январем-июнем 2010 г. сократились на 32,2% и составили 15% всех расходов (в первом полугодии 2010 г. – 21,9%).
Девальвация белорусского рубля вызвала рост расходов по обслуживанию государственного долга, других расходов бюджета, осуществляемых в иностранных валютах. Удельный вес расходов на обслуживание государственного долга в общих расходах консолидированного бюджета составил 3,3% вместо 2,2% в январе-июне 2010 г.
Величина бюджета зависит от ряда факторов, и, прежде всего, от уровня развития экономики и величины валового внутреннего продукта и национального дохода и методов руководства народ¬ным хозяйством.
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика должна быть направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.
Для укрепления бюджетно-налоговой политики необходима более тесная увязка с макроэкономическими тенденциями и формирование бюджетов всех уровней в рамках среднесрочного планирования.
В 2012-2014 годах Министерство финансов намерено продолжить жесткую бюджетную политику. В первую очередь, она предполагает ограничение в 2012 году дефицита консолидированного бюджета. Планируется, что как и в этом году, он составит 1,5% к ВВП. А в 2013-2014 годах – не более 1% к ВВП.
В качестве основного мероприятия в области налоговой политики на 2012 год в рамках работы по сокращению налоговой нагрузки предполагается снизить ставку налога на прибыль. Рассматривается ее уменьшение с 24% до 20-22 %. Однако, важное условие для снижения налога на прибыль – отказ от многочисленных и избирательных налоговых льгот. Одновременно, намечается ввести механизм переноса убытков на прибыли будущих периодов. Он предоставит организациям право уменьшать будущие прибыли на суммы убытков прошлых лет.
В 2013-2014 годах продолжится работа по либерализации налогового законодательства в части применения налоговых вычетов в отношении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении инвестиционных товаров и осуществлении капитальных расходов.
При реализации указанных мер налоговой политики уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете Беларуси в 2012 году составит 28% к ВВП, в 2013 и 2014 годах – 27,5% к ВВП. В 2009 году этот показатель составлял 34%, в 2010 – 29,9%, в 2011 – оценочно составит около 28,2% к ВВП [25].
В области расходов бюджета, в связи со значительным сокращением налоговой нагрузки, предполагается соразмерное уменьшение государственной поддержки реального сектора экономики. Выделяемые средства будут перераспределены на стимулирование экспорта и создание новых инновационных производств.
В финансировании науки приоритетным должно стать внебюджетное финансирование научной деятельности, востребованной реальным сектором экономики. Заказчиками научных исследований будут выступать отраслевые министерства и их предприятия, местные органы власти. Это позволит увязать финансирование науки с потребностями реального сектора экономики.
Средства, которые направляются на бюджетное субсидирование организаций ЖКХ, будут увязаны с повышением тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения. В 2011 году их уровень за счет средств населения должен обеспечивать покрытие не менее 30% затрат на оказание услуг, в 2012 – 35%, в 2013 – 40%, в 2014 – 50% затрат. При этом тарифную политику на услуги ЖКХ важно серьезно изменить, введя дифференцированную оплату коммунальных услуг, которая будет зависеть от объема и времени их потребления.
В 2012-2014 годах значительную часть в бюджете составят расходы на оплату труда, пенсии, стипендии, пособия, другие выплаты, в том числе направленные на улучшение демографической ситуации в стране. С начислениями фонд оплаты труда работников бюджетной сферы в 2012-2014 годах планируется сохранить в пределах его удельного веса в структуре расходов консолидированного бюджета, который складывается в 2011 году – около 33%.
С целью повышения заработной платы работников бюджетной сферы и ее последовательного сближения со средним уровнем по стране в соответствии с Программой деятельности правительства на 2011-2015 годы потребуется усилить работу по оптимизации сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, расширению спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг.
Ключевая задача бюджетной политики в предстоящие годы – повышение эффективности расходования бюджетных средств. Необходимо напрямую связать осуществление государственных расходов с достижением конкретных результатов, максимально широко внедрить нормативные методы финансирования отдельных направлений расходов в противовес покрытию фактически складывающихся затрат бюджетных организаций.
В 2011 Министерство финансов активно занимается выработкой концепции совершенствования управления государственными финансами, включая в нее методы и подходы, апробированные мировым опытом. Уже при подготовке проекта закона о республиканском бюджете на 2012 год будет расширена самостоятельность отдельных распорядителей в расходовании бюджетных средств. Предлагается предоставить им право по окончании финансового года расходовать неиспользованные остатки бюджетных средств. Это позволит избежать неоправданного роста их расходования в конце года, даст возможность руководителям оперативно и своевременно перераспределять их как между получателями, так и по направлениям использования, исходя из экономической целесообразности и эффективности [25].
Одна из важнейших задач бюджетной политики, призванной создать механизмы быстрого реагирования на проявление кризисных явлений и экономное использование финансовых резервов, – ликвидация государственных целевых бюджетных фондов. Так, с 2012 года мероприятия государственных программ в области охраны природы планируется финансировать в общем порядке без формирования республиканского и местных фондов охраны природы. Не будет формироваться фонд организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья в связи с отменой платежей экологического налога, которые были источником его доходной части.
Со следующего года намечается также отменить отчисления в инновационные фонды для хозяйственных обществ, где в уставном фонде доля государства составляет менее 50%.
С 2013 года инновационные фонды будут формироваться исключительно за счет прибыли организаций [25].
Таким образом, в качестве приоритетного направления бюджетной политики Республикой Беларуси намечено ограничение уровня дефицита бюджета. В качестве мероприятий, направлен¬ных на снижение дефицит бюджета, будут использоваться такие меры, которые, с одной стороны, стимулируют приток поступле¬ний в бюджет, а с другой, - способствуют сокращению расходов государства. К ним относятся:
- повышение эффективности работы промышленности, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства, кото¬рые будут способствовать росту денежных накоплений - основ¬ного источника платежей в бюджет;
- изменение направлений государственных инвестиций в от¬расли экономики с целью значительного повышения финансовой отдачи бюджетных средств;
- привлечение в страну иностранного капитала. При его по¬мощи решаются сразу несколько задач, причём не только фискального, но и экономического характера: сокращаются бюджет¬ные расходы на финансирование капитальных вложений (а зна¬чит, уменьшается разрыв между доходами и расходами), расширя¬ется база для производства товаров и услуг, появляются новые на¬логоплательщики, и, следовательно, увеличиваются поступления в бюджет;
- претворение в жизнь всех тех конкретных мероприятий в финансово-экономической сфере, которые содействуют росту до¬ходов и снижению расходов бюджета.
Основные направления налоговой политики Республики Беларусь на ближайшие пять лет должны быть нацелены на обеспечение финансовой и социальной стабильности, создание условий для развития эффективной и конкурентоспособной экономики и улучшение качества жизни населения.
Основная целевая ориентация налоговой политики на предстоящее пятилетие - повышение оптимальности применяемой в республике налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета и сохранении дефицита и долговых обязательств на экономически безопасном уровне.
В связи с этим в 2011-2015 годах будут решаться следующие задачи:
- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение налоговой системы республики к применяемым в экономически развитых странах;
- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтинговых оценках;
- оптимизация и секвестирование неэффективных бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов и повышение эффективности использования выделяемых ресурсов;
- концентрация бюджетных средств, включая средства на государственную поддержку реального сектора экономики, на приоритетных высокоэффективных проектах и программах;
- повышение эффективности управления государственным долгом на основе изучения опыта и применения международной практики.
Для реализации поставленных задач планируется:
- упразднение мелких налогов и сборов и снижение налогового давления на прибыль организаций и фонд заработной платы;
- упрощение порядка исчисления и переход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования;
- упорядочение взимания местных налогов и сборов;
- сокращение объемов перераспределяемых государством ресурсов, их концентрация на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны и повышение эффективности расходования бюджетных средств;
- обеспечение адресности социальных программ и поддержки населения;
- отработка механизмов и постепенный переход к программно-целевому планированию расходов бюджета;
- оптимизация портфеля государственного долга по сроку, валюте и долговым инструментам;
- диверсификация финансовых инструментов заимствований и повышение эффективности использования государственных займов;
- совершенствование системы управления долгом органов местного управления и самоуправления;
- развитие внутреннего рынка государственных заимствований.
Намеченная налоговая политика должна способствовать модернизации и повышению конкурентоспособности национальной экономики, активизации инвестиционных процессов. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП планируется сократить с 27,9 % в 2010 году до 25,4 % в 2015 году [25].
С 2012 года предлагается обеспечить снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20 процентов и обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты на 3 процентных пункта. Снижение налоговой нагрузки на экономику составит 1,3 процента к ВВП. Также планируется упрощение порядка взимания экологического налога.
Успешная реализация предложенных мер по корректировке налоговой политики уже в 2011-2012 годах позволит повысить нейтральность и стабильность налоговой системы, значительно снизить налоговую нагрузку на экономику и с 2013 года уже не потребуется проводить существенные изменения налогового законодательства.
Снижение налогового бремени будет осуществляться в увязке с реформой межбюджетных отношений, на основе упорядочения и закрепления доходных источников и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе. Органы местного управления и самоуправления получат возможность планировать бюджет на перспективу, более рационально расходовать его средства для выполнения программ экономического и социального развития территорий, что должно обеспечить конституционное право граждан на равный доступ к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, независимо от места их проживания.
Налоговая политика должна быть направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня народа.
Одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно быть упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику. Этот процесс должен сопровождаться мерами по существенному расширению базы налогообложения и увеличению фактической собираемости налогов и будет включать следующие мероприятия по реформированию налоговых платежей:
- завершение работы по отмене всех оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров и услуг на республиканском и местных уровнях;
- снижение нагрузки на фонд заработной платы путем отказа от практики взимания чрезвычайного налога, оптимизации ставок и совершенствования механизма уплаты страховых взносов в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и отчислений в фонд содействия занятости.
- снижение и унификация таможенных пошлин.
При сохранении высокого уровня социальных расходов налоговая политика должна быть направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования. Упорядочению государственной поддержки реального сектора экономики будут способствовать сокращение объема субсидий и льгот, ликвидация перекрестного субсидирования в сфере жилищно-коммунальных услуг на основе пересмотра тарифов и рационализации ценообразование, оптимизация бюджетных субсидий на оказание транспортных услуг населению, принятие мер по совершенствованию процедур государственных закупок.
В области налоговой политики предстоит серьезная реформа не только всей системы применяемых налогов и сборов, но и законодательных основ налогообложения в рамках подготовки к введению в действие Налогового кодекса Республики Беларусь унифицированного с Налоговым кодексом Российской Федерации и направленного на создание единого правового пространства и равных условий налогообложения для юридических и физических лиц Беларуси и России.
При сохранении высокого уровня социальных расходов налоговая политика должна быть направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования.
Упорядочению государственной поддержки реального сектора экономики будут способствовать сокращение объема субсидий и льгот, ликвидация перекрестного субсидирования в сфере жилищно-коммунальных услуг на основе пересмотра тарифов и рационализации ценообразование, оптимизация бюджетных субсидий на оказание транспортных услуг населению, принятие мер по совершенствованию процедур государственных закупок [25].
Таким образом, основными направлениями совершенствования налоговой политики Республики Беларусь являются следующие:
- упрощение расчётов и порядка взимания налогов;
- жёсткая регламентация прав и ответственности плательщиков;
- совершенствование норм юридической ответственности за нарушения в области налогов;
- поэтапное снижение уровня налогообложения с одновременным расширением налоговой базы;
- борьба с теневым сектором экономики;
- предотвращение утечки капитала и стимулирование инвестиционной активности;
- пересмотр и упорядочение льгот в системе налогообложения;
- постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на доходы и имущество физических лиц;
- совершенствование таможенного регулирования, способствующее активизации импорта;
- согласование механизма налогообложения научно-инн6овационных субъектов хозяйствования;
- стремление к унификации с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и ЕС, в частности создания согласованного налогового законодательства с Российской Федерацией [25].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги работы, сделаем краткие выводы.
Фискальная политика государства есть целенаправлен¬ные мероприятия государства по мобилизации и рациональ¬ному использованию финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих функций.
Стратегическая цель фискальной политики - оптималь¬ное воздействие на национальную экономику и обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста.
Направленность фискальной политики современного го¬сударства непосредственно зависит от:
а) состояния национальной экономики и фазы промыш¬ленного цикла;
б) принятой национальной концепции социально-эконо¬мического развития страны и сформулированных в ней задач;
в) имеющегося у правительства, в соответствии с действу¬ющим законодательством, правового коридора;
г) степени демократизации страны и уровня развития гражданского общества.
Важнейшим условием проведения современной фискаль¬ной политики выступает отказ от принципа ежегодной сба¬лансированности государственного бюджета.
Основными путями преодоления негативных тенденций финансовой системы в условиях мирового финансово-экономического кризиса являются:
- минимизация дефицита государствен¬ного бюджета путём сокращения некоторых статей рас¬ходов и увеличения доходной части, сокращение расходов за счёт снижения затрат на нужды обороны страны, на содержа¬ние административно-управленческого аппарата;
- за счёт дальнейшего снижения дотаций, выплачиваемых из республиканского бюджета, на отдельные мероприятия мес¬тным бюджетам для их сбалансирования, перевода на коммерческую основу некоторых бюджетных учрежде¬ний (например, спортивных сооружений, учебных заведений и др.);
- консервация в ряде случаев строительных объектов, финансируемых за счёт средств государственного бюджета и др.
В качестве приоритетного направления бюджетной политики Республикой Беларуси намечено ограничение уровня дефицита бюджета. В качестве мероприятий, направлен¬ных на снижение дефицит бюджета, будут использоваться такие меры, которые, с одной стороны, стимулируют приток поступле¬ний в бюджет, а с другой, - способствуют сокращению расходов государства. К ним относятся:
- повышение эффективности работы промышленности, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства, кото¬рые будут способствовать росту денежных накоплений - основ¬ного источника платежей в бюджет;
- изменение направлений государственных инвестиций в от¬расли экономики с целью значительного повышения финансовой отдачи бюджетных средств;
- привлечение в страну иностранного капитала. При его по¬мощи решаются сразу несколько задач, причём не только фискального, но и экономического характера: сокращаются бюджет¬ные расходы на финансирование капитальных вложений (а зна¬чит, уменьшается разрыв между доходами и расходами), расширя¬ется база для производства товаров и услуг, появляются новые на¬логоплательщики, и, следовательно, увеличиваются поступления в бюджет;
- претворение в жизнь всех тех конкретных мероприятий в финансово-экономической сфере, которые содействуют росту до¬ходов и снижению расходов бюджета.
- основными направлениями совершенствования налоговой политики Республики Беларусь являются следующие:
- упрощение расчётов и порядка взимания налогов;
- жёсткая регламентация прав и ответственности плательщиков;
- совершенствование норм юридической ответственности за нарушения в области налогов;
- поэтапное снижение уровня налогообложения с одновременным расширением налоговой базы;
- борьба с теневым сектором экономики;
- предотвращение утечки капитала и стимулирование инвестиционной активности;
- пересмотр и упорядочение льгот в системе налогообложения;
- постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на доходы и имущество физических лиц;
- совершенствование таможенного регулирования, способствующее активизации импорта;
- согласование механизма налогообложения научно-инн6овационных субъектов хозяйствования;
- стремление к унификации с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и ЕС, в частности создания согласованного налогового законодательства с Российской Федерацией.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: Учеб. Пособие / Н.А. Мельникова. – Минск : БГУ, 2005. – 262 с.
2. Гаралова, Н. Налоговая система Беларуси: история и современность// ФУА. 2002. №10. С. 36-37.
3. Демчук, Н. О налоговой системе РБ. // НЭГ. 2006. № 1. С.1-4;
4. Заяц, Н.Е. Теория налогов: Учебник. – Минск : БГЭУ, 2002. – 220с.
5. Комментарий налогового законодательства: ответы налоговых и др.компетентных органов на запросы аудит. / Сост. А.Н. Малофеева.- М.: АиН, 2003.- 63с.
6. Курс экономической теории: общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: Учебное пособие. Под ред. А.В. Сидоровича – М. Дело и сервис, 2000. – 530с.
7. Курс экономической теории: Учебник / М.И. Плотницкий, Э.И. Лобкович, М.Г. Муталимов и др.; Под ред. М.И. Плотницкого – Минск : Книжный дом; Мисанта, 2005. – 480 с.
8. Лемешевский, И.М. Макроэкономика / Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. – Минск ООО «ФУАинформ», 2006 г. – 544 с.
9. Макроэкономика: Учеб. Пособие/ Под ред. Л.П. Зеньковой.- Минск : Новое знание. 2002. - 244с.
10. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: 19 декабря 2002 г. N 166-З : в Кодекс с 13 ноября 2008 г. изменения не вносились : по состоянию на 10 февраля 2009 г. / Республика Беларусь. Законы. - Минск : Амалфея, 2009. - 140 с.
11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов специальностей Миронова Т.Н.; БГУ. Экон.фак. Минск : БГУ, 2002. - 85 с.
12. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. Ред. Н.Е.Заяц, Т.Е. Бондарь. – 3-е изд., испр. И доп. – Минск : Вышк. Шк., 2003 с.
13. Едронова, В.Н., Мамыкина, Н.Н. Принципы налоговой политики// Финансы и кредит. 2005. №8 (176). С.69-73.
14. Экономическая теория: Системный курс : учеб. пособие / Под ред. Э.И.Лобковича – Минск : ООО «Новое знание», 2000 г. – 460с.
15. Экономическая теория : учебник / Под ред. Н.И. Базылева, С.П.Гурко – Минск : БГЭУ, 2000 г. – 530с.
16. Финансовое право : учебное пособие / А.А.Пилипенко – Минск : Книжный дом, 2007 г. – 630 с.
17. Финансовое право Республики Беларусь: Учеб. пособие / Г.А. Воробей – Минск : Амалфея, 2006 г. – 680с.
18. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран: Учеб. Пособие / К.В. Рудый. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: Новое знание, 2004. – 400 с.;
19. Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы. – 2003. – 383 с.
20. Шмарловская, Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование. – Минск : БГЭУ.2000. – 78с.
21. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2001 г. – 280с.
22. http://www.minfin.gov.by// Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Дата доступа 27.09.2011 г.
23. http://www.economy.gov.by/ Официальный сайт Министерства экономики Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Дата доступа 27.09.2011 г.
24. http://nalog.by/ Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Дата доступа 27.09.2011г.
25. http://www.nbrb.by/// Официальный сайт Национального банка Республики Беларусь [Электронный ресурс].
В данной работе хотелось бы раскрыть роль фискальной политики в государственной экономике и рассмотреть её цели и структуру. В настоящее время, данная тема весьма актуальна, поскольку наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования.
В прошлом, в течение длительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государство через бюджетно-налоговую политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить среди населения.
Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: фискальная политика правительства Республики Беларусь оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен. Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.
С давних времён бюджет волнует и будоражит умы профессиональных политиков, экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столетий его формирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) посредством инвестирования, дотаций и т.д. Как правило, раз в год, во время утверждения проекта бюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и финансирование. Эта война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты, так и государственные предприятия, и частный сектор.
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика является частью финансовой политики государства. Фискальная политика – политика манипулирования бюджетом, расходами и налогами в целях изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения реальных социальных задач.
Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Фискальную политику государства иногда называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с таким определением, хотя и фискальная политика не связана исключительно с бюджетом и налогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика в области бюджета есть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политика – государственными доходами. Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.
Объект исследования – фискальная политика Республики Беларусь.
Предмет исследования – особенности осуществления фискальной политики в Республики Беларусь на современном этапе.
Цель работы - исследовать фискальную политику Республики Беларусь и предложить направлений её совершенствования, а также расширение и углубление теоретических знаний по изучаемой дисциплине, приобретение навыков самостоятельной работы, формулировка собственных выводов по теме исследования.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- раскрыть сущность и содержание фискальной политики Республики Беларусь;
- изучить разновидности фискальной политики;
- исследовать особенности фискальной политики Республики Беларусь;
- изучить направления повышения эффективности фискальной политики Республики Беларусь.
- сформулировать выводы по результатам проведённого исследования.
В процессе написания работы были использованы следующие методы: сравнения, анализа, синтеза, группировки, рассуждения, наглядного изображения результатов анализа (табличный и графический метод).
При написании работы использовались учебная литература, сборники научных трудов, статьи периодической печати и нормативно-правовые акты, в которых изложены вопросы по данной теме исследования.
1. РОЛЬ И СУЩНОСТЬ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
1.1 Сущность и содержание фискальной политики
В условиях рыночной экономики государственное воздействие осуществляется, прежде всего, посредством денежно-кредитной, налоговой и фискальной политики. Фискальная политика является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики и применяется достаточно давно. Между тем, роль и значение фискальной политики в преодолении последствий экономического кризиса, достижения экономического роста, решения других макроэкономических проблем долгое время недооценивалось [14, с. 115].
Слово «фиск» в переводе с латинского языка – это корзина. В Древнем Риме фиском называлась военная касса, в которой хранились деньги. В конце древнеримской эпохи фиском стала называться государственная казна.
Фискальная политика – это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию государственных расходов и доходов для достижения определенных социально-экономических целей. В настоящее время такими целями в развитых странах являются главным образом антикризисное регулирование, уменьшение безработицы и размеров инфляции.
По существу фискальная политика сводится к формированию и расходованию государственных средств через налоговую и бюджетную системы. Поэтому фискальную политику можно интерпретировать как налогово-бюджетную политику.
Наличие в фис¬кальной политике двух основных компонентов предполагает, что у государства появляется возможность маневрировать как за счет изменения порядка налогообложения и привлечения других видов доходов, так и структуры государственных рас¬ходов [8, с. 352].
Расходы бюджета, будучи компонентом бюджета, представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций и служат воспроизводству экономических и социальных отношений,
Государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП.
Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП).
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета страны в разрезе уровней бюджетной системы обусловливает степень адекватности доходов расходам бюджетов. Главными задачами бюджетной политики Республики Беларусь остаются макроэкономическая стабильность и повышение эффективности бюджетных расходов.
Механизм фискальной политики во многом в первую очередь ориентирован на стоящие цели .
Направленность фискальной политики современного го¬сударства непосредственно зависит от:
а) состояния национальной экономики и фазы промыш¬ленного цикла;
б) принятой национальной концепции социально-эконо¬мического развития страны и сформулированных в ней задач;
в) имеющегося у правительства, в соответствии с действу¬ющим законодательством, правового коридора;
г) степени демократизации страны и уровня развития гражданского общества.
Фискальные Перераспределение части создаваемого национального продукта в бюджетную систему и внебюджетные фонды, достаточной для выполнения соответствующими уровнями правления возлагаемых на них функций
Экономические Обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержании темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала
Социальные Сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной заинтересованности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала
Экологические Охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений
Международные Устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, гармонизация таможенного обложения.
Примечание – Источник: [15, с. 223].
Важнейшим условием проведения современной фискаль¬ной политики выступает отказ от принципа ежегодной сба¬лансированности государственного бюджета.
Таким образом, фискальная политика государства есть целенаправлен¬ные мероприятия государства по мобилизации и рациональ-ному использованию финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих функций.
1.2 Разновидности фискальной политики
Есть резон выделять долгосрочную, среднесрочную и конъюнктурную фискальную политику .
В том случае, когда фискальная политика выстраивает¬ся в зависимости от фазы промышленного цикла, называется антициклической. В рамках такой конъюнктурной полити¬ки принято различать стимулирующую и сдерживающую бюджетно-налоговую (фискальную) политику (рис. 1.2).
Стимулирующая фискальная политика имеет место в период циклического спада экономики. Главная задача та¬кой экспансионистской политики — смягчить грядущий кри¬зисный спад и ускорить его преодоление. Основное содер¬жание стимулирующей фискальной политики - рост государственных расходов и снижение налогов. Наиболее до-ступный и упрощенный вариант ее реализации - стимули¬рование совокупного спроса, в первую очередь потребитель¬ских и государственных расходов. Вариант, имеющий прицел на долговременную перспективу, предполагает ускоренное об¬новление основного капитала, совершенствование экономиче¬ского потенциала [8, с. 353].
Сдерживающая фискальная политика имеет место в пе¬риод подъема как фазы промышленного цикла. Главная за¬дача такой ретриктивной политики — за счет сдерживания деловой активности ограничить чрезмерно быстрое «разогре¬вание» национальной экономики.
Основное содержание ретриктивной фискальной полити¬ки - сокращение государственных расходов и увеличение налоговой нагрузки. При этом мы знаем, что нужно быть готовым к тому, что подавление инфляции спроса может обер¬нуться увеличением безработицы, а сдерживание объема вы¬пуска переродиться в стагфляцию.
Если в антициклическую фискальную политику встраива¬ются элементы денежно-кредитной политики, то в таком слу¬чае говорят об антициклической экономической политике.
Фискаль¬ная антициклическая политика может реализовываться как дискреционная и недискреционная.
Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым – изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения), политику ускоренной амортизации.
Для дискреционной политики характерно наличие временного лага (от англ. lаg - запаздывание) между при¬нятием решения и самими экономическими действиями, так как данная тематика всегда проходит процедуру обсуждения и утверждения в парламенте страны.
Такой временной лаг в фискальной политике включает лаг опозна¬ния ситуации (лаг диагностики плюс лаг прогноза), лаг акции (лаг ме-роприятия плюс лаг решения), а также внешний лаг (лаг реакции плюс лаг продвижения).
Наличие временного лага может привести к тому, что мероприятия дискреционной (активной) фискальной полити¬ки не уменьшат, а еще больше усилят циклические колеба¬ния, т. е. приведут к проциклическим последствиям. Это именно та ситуация, когда говорят: «Надеялись на лучшее, а получилось как всегда» [8, с. 354].
При недискреиионной политике в законодательные акты закладывают такие полномочия правительства по налогообложению, которые можно изменять в зависимости от эконо¬мической конъюнктуры. В итоге срабатывают так называе¬мые встроенные (автоматические) стабилизаторы регулиро¬вания экономической активности.
Встроенные стабилизаторы. Опыт тех стран, которые ак¬тивно используют обозначенные выше принципы фискаль¬ной политики, показывает, что налогообложение может вы¬ступить в роли «встроенного стабилизатора» развития национальной экономики.
«Встроенные стабилизаторы» как оперативные меры - весьма эффективное средство воздействия на процессы на¬ционального воспроизводства, способствуют сглаживанию волн промышленного цикла и их приближению к линии трэнда экономического развития.
В фазе подъема налоговые отчисления автоматически увеличиваются, а государственные расходы (за счет сокраще¬ния трансфертных платежей) уменьшаются. Циклический излишек бюджета (профицит) сдерживает инфляционный экономический рост.
В период спада бюджетный дефицит (результат сокра¬щения налоговых поступлений и увеличения государствен¬ных расходов) стабилизирует объем совокупного спроса, что сдерживает кризисный спад объема выпуска.
Отметим специально, что встроенные стабилизаторы (уро¬вень налогообложения и другие средства воздействия) не ус¬траняют главной причины, порождающей циклические колебания равновесного ВВП вокруг его потенциального уровня. Поэтому встроенные стабилизаторы все же необходимо до¬полнять мерами оперативного воздействия на национальную экономику.
Таким образом, фискальная политика - весьма важный инструмент в сглаживании инфляции и поддержании на должном уровне занятости населе¬ния. Поэтому необходимо вырабатывать очень четкий меха¬низм функционирования этой политики.
2. ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2.1 Оценка структуры доходов бюджета
Исполнение бюджета в 2009 году определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса на экономику республики. Объем ВВП за 2009 год составил 100,2% к уровню 2008 года, производство промышленной продукции - 97,2%, сельского хозяйства - 101,3%, инвестиций в основной капитал - 108,6%, объем внешней торговли товарами и услугами - 70,1%. Инфляция на потребительском рынке составила 110,1% (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года).
Основными доходными источниками консолидированного бюджета в 2009 году были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 45,1%. При этом 19,2% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 12,7% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 25,2% всех доходов консолидированного бюджета (таблица 2).
Снижение экономической активности обусловило сокращение поступлений в бюджет страны. В 2009 году в консолидированный бюджет поступило 62 807,6 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее - ФСЗН).
В реальном выражении это на 15,4% меньше (скорректировано на индекс потребительских цен), чем за 2008 год (таблица 2.2). Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП составил 45,9% (в 2008 году - 50,6%).
Таблица 2 - Динамика структуры доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2008 – 2009 гг., %
Показатели 2008 год 2009 год
1. Налоговые доходы - всего 71,3 65,7
в том числе:
- Налоги на доходы и прибыль 17,0 15,3
в т.ч. - подоходный налог 6,4 6,9
- Налоги на собственность 3,1 2,6
- Налоги на товары и услуги 31,2 31,7
в т.ч. - НДС 17,4 19,2
- акцизы 5,9 5,8
- Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 16,2 12,7
2. Взносы на государственное социальное страхование 22,1 25,2
3. Неналоговые доходы 6,6 9,1
Итого доходов 100,0 100,0
Примечание. Источник: [24].
С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета. Его показатели на 2010 год утверждены Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года №70-З «О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2010 год». В целях сопоставимости данных показатели республиканского и консолидированного бюджетов за 2009 год также приведены без ФСЗН.
В 2010 году доходы консолидированного бюджета составили 48,8 трлн. рублей, что на 4,3% больше, чем в 2009 году (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, меньше на 3,2%). Динамика поступления доходов приведена на рисунке 1. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 34% в 2009 году до 29,9% в 2010 году.
Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом. Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость - на 24,6%, налога на прибыль - на 12,3%, акцизов - на 10,9% в реальном выражении (таблица 3).
Доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%. При этом 33,3% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,8% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности.
Основные параметры консолидированного бюджета Республики Беларусь в I полугодии 2010-2011 гг. представлены в приложении Б.
Таблица 3. Динамика структуры доходов консолидированного бюджета в 2009-2010 гг., %
Показатели 2009 год 2010 год
Налоговые доходы - всего 88,4 92
в том числе:
- Налоги на доходы и прибыль 20,6 24,2
в т.ч. - подоходный налог 9,2 11,0
- Налоги на собственность 3,5 3,8
- Налоги на товары и услуги 42,6 47,1
в т.ч. - НДС 25,6 33,3
- акцизы 7,8 8,9
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 17,1 11,8
Неналоговые доходы 11,4 7,8
Безвозмездные поступления 0,2 0,2
Итого доходов 100,0 100,0
Примечание. Источник: [22].
Доходы консолидированного бюджета по итогам I полугодия 2011 года составили 30,9 трлн. руб. и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 39,4%, в реальном выражении – на 14,2% (скорректировано на индекс потребительских цен). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 30,6% ВВП (в январе-июне 2010 года - 31,8% ВВП) [18].
За I полугодие 2011 года в бюджет поступило 27,9 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом 2010 года поступления увеличились на 37,6% (в реальном выражении – на 12,7%).
Неналоговые доходы в I полугодии 2011 года сложились в сумме 2,9 трлн. руб. и по сравнению с I полугодием 2010 года увеличились на 58,4% (в реальном выражении – на 29,7%).
Формирование налоговых доходов в I полугодии 2011 года на 82% обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (27,8%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (17,8%), налога на прибыль (13,3%), подоходного налога (12,1%), акцизов (7,4%), налогов на собственность (4,0%).
Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с I полугодием 2010 года вызвано, главным образом, увеличением в 2011 году доли налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (+4,5 п.п.), налога на прибыль (+2,0 п.п.), подоходного налога (+1,7п.п.).
В структуре консолидированного бюджета 58,9% составляют доходы республиканского бюджета и 41,1% - доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений).
2.2. Оценка структуры расходов бюджета
Второй группой бюджетных отношений являются расходы бюджета, представляющие собой часть бюджетных отношений, которые связаны с распределением и использованием фондов де¬нежных средств, находящихся в распоряжении органов государ¬ственной власти и органов местного самоуправления. Эта часть бюджетных отношений обеспечивает финансовыми ресурсами потребности государства, связанные с выполнением им своих функций.
Прежде всего, государство использует расходы бюджета:
- на ускоренное развитие отраслей материального производ¬ства (промышленности, сельского хозяйства, строительства и др.), в том числе на финансирование прогрессивных подотраслей и сфер деятельности машиностроения, жилищное строительство, развитие экспорта продукции в другие страны, производство про¬довольственных товаров и др.;
- развитие непроизводственной сферы (образования, здраво-охранения, культуры, искусства, спорта и физической культуры, управления и др.);
- финансирование научных учреждений, осуществляющих фундаментальные исследования, которые, в свою очередь, состав¬ляют основу прикладной науки и создания новой техники. На¬правляя через бюджет необходимые денежные средства в наиболее перспективные отрасли науки, государство тем самым обеспечи¬вает развитие производительных сил страны;
- на прямые и косвенные военные расходы, связанные с обес¬печением обороны страны;
- финансирование мероприятий, связанных с развитием внешнеэкономических связей с другими странами и регионами (в частности, с отдельными областями Российской Федерации);
- покрытие затрат по ликвидации последствий трагических событий на Чернобыльской АЭС и другие направления [11, с. 24].
Расходы консолидированного бюджета в 2010 году профинансированы в сумме 53 трлн. рублей. По сравнению с 2009 годом расходы в реальном выражении уменьшились на 0,1%.
Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики» и «Охраны окружающей среды». Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам «Социальная политика» - на 13,7%, «Общегосударственные расходы» - на 17,4% (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу – на 12,1%), «Образование» - на 14,4%, «Здравоохранение» - на 12%. Финансирование по разделу «Национальная экономика» сократилось на 29,6%.
Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. В 2010 году на эти цели было направлено на 22% в реальном выражении средств больше, чем в 2009 году. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2010 году в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,2 процентных пункта.
В расходах консолидированного бюджета в 2010 году в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы - 74,4% в общих расходах, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих в бюджетном секторе и начисления на нее - 27,6%, текущие бюджетные трансферты - 25,9%, обслуживание государственного долга - 2,1%. Доля капитальных расходов составила 25,7%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 16,1% всех бюджетных расходов.
За счет средств консолидированного бюджета в 2010 году было профинансировано 18,6% всех инвестиций в основной капитал в экономику. Введено 260,4 тыс. квадратных метров жилья, или 3,9% от общей площади введенного в эксплуатацию жилья.
В 2010 году консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 4,2 трлн. рублей, или 2,6% к ВВП (в 2009 году дефицит составлял 2,5 трлн. рублей, или 1,8% к ВВП).
Расходы консолидированного бюджета в году сложились на 46,5% из расходов республиканского бюджета и 53,5% - расходов местных бюджетов. Удельный вес доходов республиканского бюджета в доходах консолидированного бюджета составил 62,1%.
В 2010 году бюджетно-финансовая и налоговая политика была ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства перед обществом.
Расходы консолидированного бюджета в январе-июне 2011 г. профинансированы в сумме 29 трлн. руб. (на 1,2% ниже уровня января-июня 2010 года в реальном выражении). Относительно ВВП расходы бюджета сократились на 5,8 п.п., составив 28,7% ВВП .
Динамика расходов консолидированного бюджета в январе-июне 2011 г. определялась, главным образом, исполнением принятых социальных обязательств государства, в частности, выплатой заработной платы, пенсий, пособий. Значительное влияние на исполнение бюджетных обязательств оказали инфляционные процессы и девальвация национальной валюты.
В этих условиях в текущем году реализуется жесткая бюджетная политика, направленная на оптимизацию государственных расходов, снижение дефицита консолидированного бюджета и поддержание макроэкономической стабильности. Введены ограничения на бюджетные расходы – их финансирование осуществляется в пределах поступающих доходов без привлечения заемных средств и ранее накопленных остатков бюджета. При этом приоритетами финансирования определены: обеспечение функционирования бюджетных учреждений; расходы на медицинское обслуживание; оплата потребленных энергоресурсов; обслуживание и погашение государственного долга.
В результате проведения такой политики расходы консолидированного бюджета в I квартале 2011 г. по отношению к ВВП сократились по сравнению с тем же периодом 2010 г. на 4,5 п.п., во II квартале – на 6,6 п.п.
Бюджет первого полугодия 2011 г. сохранил свою социальную направленность. Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика), составил 14,1 трлн. рублей, или 48,5% от всех расходов консолидированного бюджета. Расходы на образование возросли по сравнению с тем же периодом 2010 г. На 27% в реальном выражении, здравоохранение – на 18,8%, социальную политику – на 6%. Расходы на национальную экономику сократились на 26,1% и составили 5,8 трлн. рублей (19,9% от всех расходов) .
В I полугодии 2011 года расходы на заработную плату и начисления на зарплату работников бюджетного сектора составили 10,4 трлн. руб. и возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 32,6% в реальном выражении. В структуре расходов консолидированного бюджета в разрезе экономической классификации эти расходы занимали 36,2% от общего объема бюджетных расходов (вместо 27,4% в январе-июне 2010 г.).
Средства консолидированного бюджета, направленные на капитальные расходы, в январе-июне 2011 г. по сравнению с январем-июнем 2010 г. сократились на 32,2% и составили 15% всех расходов (в первом полугодии 2010 г. – 21,9%).
Девальвация белорусского рубля вызвала рост расходов по обслуживанию государственного долга, других расходов бюджета, осуществляемых в иностранных валютах. Удельный вес расходов на обслуживание государственного долга в общих расходах консолидированного бюджета составил 3,3% вместо 2,2% в январе-июне 2010 г.
Величина бюджета зависит от ряда факторов, и, прежде всего, от уровня развития экономики и величины валового внутреннего продукта и национального дохода и методов руководства народ¬ным хозяйством.
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Эта политика должна быть направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.
Для укрепления бюджетно-налоговой политики необходима более тесная увязка с макроэкономическими тенденциями и формирование бюджетов всех уровней в рамках среднесрочного планирования.
В 2012-2014 годах Министерство финансов намерено продолжить жесткую бюджетную политику. В первую очередь, она предполагает ограничение в 2012 году дефицита консолидированного бюджета. Планируется, что как и в этом году, он составит 1,5% к ВВП. А в 2013-2014 годах – не более 1% к ВВП.
В качестве основного мероприятия в области налоговой политики на 2012 год в рамках работы по сокращению налоговой нагрузки предполагается снизить ставку налога на прибыль. Рассматривается ее уменьшение с 24% до 20-22 %. Однако, важное условие для снижения налога на прибыль – отказ от многочисленных и избирательных налоговых льгот. Одновременно, намечается ввести механизм переноса убытков на прибыли будущих периодов. Он предоставит организациям право уменьшать будущие прибыли на суммы убытков прошлых лет.
В 2013-2014 годах продолжится работа по либерализации налогового законодательства в части применения налоговых вычетов в отношении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении инвестиционных товаров и осуществлении капитальных расходов.
При реализации указанных мер налоговой политики уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете Беларуси в 2012 году составит 28% к ВВП, в 2013 и 2014 годах – 27,5% к ВВП. В 2009 году этот показатель составлял 34%, в 2010 – 29,9%, в 2011 – оценочно составит около 28,2% к ВВП [25].
В области расходов бюджета, в связи со значительным сокращением налоговой нагрузки, предполагается соразмерное уменьшение государственной поддержки реального сектора экономики. Выделяемые средства будут перераспределены на стимулирование экспорта и создание новых инновационных производств.
В финансировании науки приоритетным должно стать внебюджетное финансирование научной деятельности, востребованной реальным сектором экономики. Заказчиками научных исследований будут выступать отраслевые министерства и их предприятия, местные органы власти. Это позволит увязать финансирование науки с потребностями реального сектора экономики.
Средства, которые направляются на бюджетное субсидирование организаций ЖКХ, будут увязаны с повышением тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения. В 2011 году их уровень за счет средств населения должен обеспечивать покрытие не менее 30% затрат на оказание услуг, в 2012 – 35%, в 2013 – 40%, в 2014 – 50% затрат. При этом тарифную политику на услуги ЖКХ важно серьезно изменить, введя дифференцированную оплату коммунальных услуг, которая будет зависеть от объема и времени их потребления.
В 2012-2014 годах значительную часть в бюджете составят расходы на оплату труда, пенсии, стипендии, пособия, другие выплаты, в том числе направленные на улучшение демографической ситуации в стране. С начислениями фонд оплаты труда работников бюджетной сферы в 2012-2014 годах планируется сохранить в пределах его удельного веса в структуре расходов консолидированного бюджета, который складывается в 2011 году – около 33%.
С целью повышения заработной платы работников бюджетной сферы и ее последовательного сближения со средним уровнем по стране в соответствии с Программой деятельности правительства на 2011-2015 годы потребуется усилить работу по оптимизации сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, расширению спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг.
Ключевая задача бюджетной политики в предстоящие годы – повышение эффективности расходования бюджетных средств. Необходимо напрямую связать осуществление государственных расходов с достижением конкретных результатов, максимально широко внедрить нормативные методы финансирования отдельных направлений расходов в противовес покрытию фактически складывающихся затрат бюджетных организаций.
В 2011 Министерство финансов активно занимается выработкой концепции совершенствования управления государственными финансами, включая в нее методы и подходы, апробированные мировым опытом. Уже при подготовке проекта закона о республиканском бюджете на 2012 год будет расширена самостоятельность отдельных распорядителей в расходовании бюджетных средств. Предлагается предоставить им право по окончании финансового года расходовать неиспользованные остатки бюджетных средств. Это позволит избежать неоправданного роста их расходования в конце года, даст возможность руководителям оперативно и своевременно перераспределять их как между получателями, так и по направлениям использования, исходя из экономической целесообразности и эффективности [25].
Одна из важнейших задач бюджетной политики, призванной создать механизмы быстрого реагирования на проявление кризисных явлений и экономное использование финансовых резервов, – ликвидация государственных целевых бюджетных фондов. Так, с 2012 года мероприятия государственных программ в области охраны природы планируется финансировать в общем порядке без формирования республиканского и местных фондов охраны природы. Не будет формироваться фонд организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья в связи с отменой платежей экологического налога, которые были источником его доходной части.
Со следующего года намечается также отменить отчисления в инновационные фонды для хозяйственных обществ, где в уставном фонде доля государства составляет менее 50%.
С 2013 года инновационные фонды будут формироваться исключительно за счет прибыли организаций [25].
Таким образом, в качестве приоритетного направления бюджетной политики Республикой Беларуси намечено ограничение уровня дефицита бюджета. В качестве мероприятий, направлен¬ных на снижение дефицит бюджета, будут использоваться такие меры, которые, с одной стороны, стимулируют приток поступле¬ний в бюджет, а с другой, - способствуют сокращению расходов государства. К ним относятся:
- повышение эффективности работы промышленности, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства, кото¬рые будут способствовать росту денежных накоплений - основ¬ного источника платежей в бюджет;
- изменение направлений государственных инвестиций в от¬расли экономики с целью значительного повышения финансовой отдачи бюджетных средств;
- привлечение в страну иностранного капитала. При его по¬мощи решаются сразу несколько задач, причём не только фискального, но и экономического характера: сокращаются бюджет¬ные расходы на финансирование капитальных вложений (а зна¬чит, уменьшается разрыв между доходами и расходами), расширя¬ется база для производства товаров и услуг, появляются новые на¬логоплательщики, и, следовательно, увеличиваются поступления в бюджет;
- претворение в жизнь всех тех конкретных мероприятий в финансово-экономической сфере, которые содействуют росту до¬ходов и снижению расходов бюджета.
Основные направления налоговой политики Республики Беларусь на ближайшие пять лет должны быть нацелены на обеспечение финансовой и социальной стабильности, создание условий для развития эффективной и конкурентоспособной экономики и улучшение качества жизни населения.
Основная целевая ориентация налоговой политики на предстоящее пятилетие - повышение оптимальности применяемой в республике налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета и сохранении дефицита и долговых обязательств на экономически безопасном уровне.
В связи с этим в 2011-2015 годах будут решаться следующие задачи:
- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение налоговой системы республики к применяемым в экономически развитых странах;
- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтинговых оценках;
- оптимизация и секвестирование неэффективных бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов и повышение эффективности использования выделяемых ресурсов;
- концентрация бюджетных средств, включая средства на государственную поддержку реального сектора экономики, на приоритетных высокоэффективных проектах и программах;
- повышение эффективности управления государственным долгом на основе изучения опыта и применения международной практики.
Для реализации поставленных задач планируется:
- упразднение мелких налогов и сборов и снижение налогового давления на прибыль организаций и фонд заработной платы;
- упрощение порядка исчисления и переход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования;
- упорядочение взимания местных налогов и сборов;
- сокращение объемов перераспределяемых государством ресурсов, их концентрация на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны и повышение эффективности расходования бюджетных средств;
- обеспечение адресности социальных программ и поддержки населения;
- отработка механизмов и постепенный переход к программно-целевому планированию расходов бюджета;
- оптимизация портфеля государственного долга по сроку, валюте и долговым инструментам;
- диверсификация финансовых инструментов заимствований и повышение эффективности использования государственных займов;
- совершенствование системы управления долгом органов местного управления и самоуправления;
- развитие внутреннего рынка государственных заимствований.
Намеченная налоговая политика должна способствовать модернизации и повышению конкурентоспособности национальной экономики, активизации инвестиционных процессов. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП планируется сократить с 27,9 % в 2010 году до 25,4 % в 2015 году [25].
С 2012 года предлагается обеспечить снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20 процентов и обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты на 3 процентных пункта. Снижение налоговой нагрузки на экономику составит 1,3 процента к ВВП. Также планируется упрощение порядка взимания экологического налога.
Успешная реализация предложенных мер по корректировке налоговой политики уже в 2011-2012 годах позволит повысить нейтральность и стабильность налоговой системы, значительно снизить налоговую нагрузку на экономику и с 2013 года уже не потребуется проводить существенные изменения налогового законодательства.
Снижение налогового бремени будет осуществляться в увязке с реформой межбюджетных отношений, на основе упорядочения и закрепления доходных источников и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе. Органы местного управления и самоуправления получат возможность планировать бюджет на перспективу, более рационально расходовать его средства для выполнения программ экономического и социального развития территорий, что должно обеспечить конституционное право граждан на равный доступ к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, независимо от места их проживания.
Налоговая политика должна быть направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня народа.
Одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно быть упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику. Этот процесс должен сопровождаться мерами по существенному расширению базы налогообложения и увеличению фактической собираемости налогов и будет включать следующие мероприятия по реформированию налоговых платежей:
- завершение работы по отмене всех оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров и услуг на республиканском и местных уровнях;
- снижение нагрузки на фонд заработной платы путем отказа от практики взимания чрезвычайного налога, оптимизации ставок и совершенствования механизма уплаты страховых взносов в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и отчислений в фонд содействия занятости.
- снижение и унификация таможенных пошлин.
При сохранении высокого уровня социальных расходов налоговая политика должна быть направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования. Упорядочению государственной поддержки реального сектора экономики будут способствовать сокращение объема субсидий и льгот, ликвидация перекрестного субсидирования в сфере жилищно-коммунальных услуг на основе пересмотра тарифов и рационализации ценообразование, оптимизация бюджетных субсидий на оказание транспортных услуг населению, принятие мер по совершенствованию процедур государственных закупок.
В области налоговой политики предстоит серьезная реформа не только всей системы применяемых налогов и сборов, но и законодательных основ налогообложения в рамках подготовки к введению в действие Налогового кодекса Республики Беларусь унифицированного с Налоговым кодексом Российской Федерации и направленного на создание единого правового пространства и равных условий налогообложения для юридических и физических лиц Беларуси и России.
При сохранении высокого уровня социальных расходов налоговая политика должна быть направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования.
Упорядочению государственной поддержки реального сектора экономики будут способствовать сокращение объема субсидий и льгот, ликвидация перекрестного субсидирования в сфере жилищно-коммунальных услуг на основе пересмотра тарифов и рационализации ценообразование, оптимизация бюджетных субсидий на оказание транспортных услуг населению, принятие мер по совершенствованию процедур государственных закупок [25].
Таким образом, основными направлениями совершенствования налоговой политики Республики Беларусь являются следующие:
- упрощение расчётов и порядка взимания налогов;
- жёсткая регламентация прав и ответственности плательщиков;
- совершенствование норм юридической ответственности за нарушения в области налогов;
- поэтапное снижение уровня налогообложения с одновременным расширением налоговой базы;
- борьба с теневым сектором экономики;
- предотвращение утечки капитала и стимулирование инвестиционной активности;
- пересмотр и упорядочение льгот в системе налогообложения;
- постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на доходы и имущество физических лиц;
- совершенствование таможенного регулирования, способствующее активизации импорта;
- согласование механизма налогообложения научно-инн6овационных субъектов хозяйствования;
- стремление к унификации с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и ЕС, в частности создания согласованного налогового законодательства с Российской Федерацией [25].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги работы, сделаем краткие выводы.
Фискальная политика государства есть целенаправлен¬ные мероприятия государства по мобилизации и рациональ¬ному использованию финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих функций.
Стратегическая цель фискальной политики - оптималь¬ное воздействие на национальную экономику и обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста.
Направленность фискальной политики современного го¬сударства непосредственно зависит от:
а) состояния национальной экономики и фазы промыш¬ленного цикла;
б) принятой национальной концепции социально-эконо¬мического развития страны и сформулированных в ней задач;
в) имеющегося у правительства, в соответствии с действу¬ющим законодательством, правового коридора;
г) степени демократизации страны и уровня развития гражданского общества.
Важнейшим условием проведения современной фискаль¬ной политики выступает отказ от принципа ежегодной сба¬лансированности государственного бюджета.
Основными путями преодоления негативных тенденций финансовой системы в условиях мирового финансово-экономического кризиса являются:
- минимизация дефицита государствен¬ного бюджета путём сокращения некоторых статей рас¬ходов и увеличения доходной части, сокращение расходов за счёт снижения затрат на нужды обороны страны, на содержа¬ние административно-управленческого аппарата;
- за счёт дальнейшего снижения дотаций, выплачиваемых из республиканского бюджета, на отдельные мероприятия мес¬тным бюджетам для их сбалансирования, перевода на коммерческую основу некоторых бюджетных учрежде¬ний (например, спортивных сооружений, учебных заведений и др.);
- консервация в ряде случаев строительных объектов, финансируемых за счёт средств государственного бюджета и др.
В качестве приоритетного направления бюджетной политики Республикой Беларуси намечено ограничение уровня дефицита бюджета. В качестве мероприятий, направлен¬ных на снижение дефицит бюджета, будут использоваться такие меры, которые, с одной стороны, стимулируют приток поступле¬ний в бюджет, а с другой, - способствуют сокращению расходов государства. К ним относятся:
- повышение эффективности работы промышленности, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства, кото¬рые будут способствовать росту денежных накоплений - основ¬ного источника платежей в бюджет;
- изменение направлений государственных инвестиций в от¬расли экономики с целью значительного повышения финансовой отдачи бюджетных средств;
- привлечение в страну иностранного капитала. При его по¬мощи решаются сразу несколько задач, причём не только фискального, но и экономического характера: сокращаются бюджет¬ные расходы на финансирование капитальных вложений (а зна¬чит, уменьшается разрыв между доходами и расходами), расширя¬ется база для производства товаров и услуг, появляются новые на¬логоплательщики, и, следовательно, увеличиваются поступления в бюджет;
- претворение в жизнь всех тех конкретных мероприятий в финансово-экономической сфере, которые содействуют росту до¬ходов и снижению расходов бюджета.
- основными направлениями совершенствования налоговой политики Республики Беларусь являются следующие:
- упрощение расчётов и порядка взимания налогов;
- жёсткая регламентация прав и ответственности плательщиков;
- совершенствование норм юридической ответственности за нарушения в области налогов;
- поэтапное снижение уровня налогообложения с одновременным расширением налоговой базы;
- борьба с теневым сектором экономики;
- предотвращение утечки капитала и стимулирование инвестиционной активности;
- пересмотр и упорядочение льгот в системе налогообложения;
- постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на доходы и имущество физических лиц;
- совершенствование таможенного регулирования, способствующее активизации импорта;
- согласование механизма налогообложения научно-инн6овационных субъектов хозяйствования;
- стремление к унификации с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и ЕС, в частности создания согласованного налогового законодательства с Российской Федерацией.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: Учеб. Пособие / Н.А. Мельникова. – Минск : БГУ, 2005. – 262 с.
2. Гаралова, Н. Налоговая система Беларуси: история и современность// ФУА. 2002. №10. С. 36-37.
3. Демчук, Н. О налоговой системе РБ. // НЭГ. 2006. № 1. С.1-4;
4. Заяц, Н.Е. Теория налогов: Учебник. – Минск : БГЭУ, 2002. – 220с.
5. Комментарий налогового законодательства: ответы налоговых и др.компетентных органов на запросы аудит. / Сост. А.Н. Малофеева.- М.: АиН, 2003.- 63с.
6. Курс экономической теории: общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: Учебное пособие. Под ред. А.В. Сидоровича – М. Дело и сервис, 2000. – 530с.
7. Курс экономической теории: Учебник / М.И. Плотницкий, Э.И. Лобкович, М.Г. Муталимов и др.; Под ред. М.И. Плотницкого – Минск : Книжный дом; Мисанта, 2005. – 480 с.
8. Лемешевский, И.М. Макроэкономика / Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. – Минск ООО «ФУАинформ», 2006 г. – 544 с.
9. Макроэкономика: Учеб. Пособие/ Под ред. Л.П. Зеньковой.- Минск : Новое знание. 2002. - 244с.
10. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: 19 декабря 2002 г. N 166-З : в Кодекс с 13 ноября 2008 г. изменения не вносились : по состоянию на 10 февраля 2009 г. / Республика Беларусь. Законы. - Минск : Амалфея, 2009. - 140 с.
11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов специальностей Миронова Т.Н.; БГУ. Экон.фак. Минск : БГУ, 2002. - 85 с.
12. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. Ред. Н.Е.Заяц, Т.Е. Бондарь. – 3-е изд., испр. И доп. – Минск : Вышк. Шк., 2003 с.
13. Едронова, В.Н., Мамыкина, Н.Н. Принципы налоговой политики// Финансы и кредит. 2005. №8 (176). С.69-73.
14. Экономическая теория: Системный курс : учеб. пособие / Под ред. Э.И.Лобковича – Минск : ООО «Новое знание», 2000 г. – 460с.
15. Экономическая теория : учебник / Под ред. Н.И. Базылева, С.П.Гурко – Минск : БГЭУ, 2000 г. – 530с.
16. Финансовое право : учебное пособие / А.А.Пилипенко – Минск : Книжный дом, 2007 г. – 630 с.
17. Финансовое право Республики Беларусь: Учеб. пособие / Г.А. Воробей – Минск : Амалфея, 2006 г. – 680с.
18. Финансовые, денежные и кредитные системы зарубежных стран: Учеб. Пособие / К.В. Рудый. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: Новое знание, 2004. – 400 с.;
19. Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы. – 2003. – 383 с.
20. Шмарловская, Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование. – Минск : БГЭУ.2000. – 78с.
21. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2001 г. – 280с.
22. http://www.minfin.gov.by// Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Дата доступа 27.09.2011 г.
23. http://www.economy.gov.by/ Официальный сайт Министерства экономики Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Дата доступа 27.09.2011 г.
24. http://nalog.by/ Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Дата доступа 27.09.2011г.
25. http://www.nbrb.by/// Официальный сайт Национального банка Республики Беларусь [Электронный ресурс].
Опубликовано 17 июня 2012 года
Новые статьи на library.by:
ЭКОНОМИКА БЕЛАРУСИ:
Комментируем публикацию: Роль фискальной политики в государственном регулировании экономики
подняться наверх ↑
ССЫЛКИ ДЛЯ СПИСКА ЛИТЕРАТУРЫ
По стандарту ВАК Республики Беларусь
Стандарт используется в белорусских учебных заведениях различного типа.
По ГОСТу Российской Федерации
Для образовательных и научно-исследовательских учреждений РФ
Прямой URL на данную страницу для блога или сайта
Полностью готовые для научного цитирования ссылки. Вставьте их в статью, исследование, реферат, курсой или дипломный проект, чтобы сослаться на данную публикацию №1339952180 в базе LIBRARY.BY.
подняться наверх ↑
ПАРТНЁРЫ БИБЛИОТЕКИ рекомендуем!
подняться наверх ↑
ОБРАТНО В РУБРИКУ?
Уважаемый читатель! Подписывайтесь на LIBRARY.BY в VKновости, VKтрансляция и Одноклассниках, чтобы быстро узнавать о событиях онлайн библиотеки.
Добавить статью
Обнародовать свои произведения
Редактировать работы
Для действующих авторов
Зарегистрироваться
Доступ к модулю публикаций