публикация №1461941096, версия для печати

Как правильно платить налоги в Беларуси


Дата публикации: 29 апреля 2016
Публикатор: БЦБ LIBRARY.BY
Рубрика: ЭКОНОМИКА БЕЛАРУСИ
Источник: (c) Советская Белоруссия, 04-12-97


Как правильно платить налоги в Беларуси

Особенности уплаты тех или иных налогов в государственный бюджет по-прежнему интересуют простых граждан и работников предприятий всех форм собственности. Об этом красноречиво свидетельствуют письма в редакцию читателей "Советской Белоруссии". Сегодня на их вопросы отвечает заместитель председателя Государственного налогового комитета республики Александр Дорошенко.

-- Иностранная фирма выполняет строительные работы на территории Беларуси. Какими налогами будут облагаться доходы фирмы, и обязана ли она регистрироваться в налоговой инспекции?

-- В соответствии с Законом "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" с учетом изменений и дополнений плательщиками налога на прибыль являются иностранные юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность в нашей республике через постоянное представительство, расположенное на ее территории. Налогообложению подлежит прибыль иностранного юридического лица, образуемая из источников в Беларуси.

Под постоянным представительством иностранного юридического лица, расположенным на территории республики, для целей налогообложения понимается: обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется хозяйственная деятельность иностранного юридического лица на территории Беларуси. При этом под учреждением понимается: место производства продукции или товаров; место выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, под постоянным представительством иностранного юридического лица, для целей налогообложения, понимаются бюро, контора, склад (в т.ч. таможенный), агентство, мастерская, место на рынке, местонахождение дирекции, разработка природных ресурсов, осуществление работ по строительству, монтажу, сборке, наладке оборудования, реализация товаров в розничной и оптовой торговле, оказание услуг на территории республики, эксплуатация игровых автоматов.

Отсутствие разрешения, выдаваемого уполномоченным государственным органом на открытие постоянного представительства иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в республике через постоянное представительство, рассматривается как сокрытие дохода, подлежащего налогообложению.

В данном случае иностранное юридическое лицо, осуществляющее строительные работы в Беларуси через постоянное представительство, в 1996 году должно было уплачивать следующие налоги, сборы и отчисления: налог на прибыль по ставке 30 (15) процентов; налог на добавленную стоимость по ставке 20 процентов; налог на недвижимость. Годовая ставка налога в размере 1 процента применяется к остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов. Экологический налог: им облагаются выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, ставки устанавливаются Советом Министров Беларуси. Сбор на содержание государственной пожарной службы -- 0,005 процента в месяц от стоимости объектов обложения сборов с учетом поправочных коэффициентов (от 0,3 до 3). Отчисления в дорожный фонд -- 1 процент от объема произведенной продукции (работ, услуг). Чрезвычайный налог -- 10 процентов от фонда оплаты труда. Отчисления в Фонд социальной защиты населения -- 35 процентов от фонда заработной платы. Отчисления в Государственный фонд содействия занятости населения -- 1 процент от фонда оплаты труда.

В соответствии с Законом "О подоходном налоге с граждан" плательщиками подоходного налога являются граждане республики и иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на ее территории. Ставки налога установлены в пределах от 9 до 50 процентов в зависимости от размеров дохода.

-- Каков порядок постановки на учет представительств иностранных юридических лиц?

-- В соответствии с пунктом 1а статьи 8 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", иностранные юридические лица обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика налогов в государственной налоговой инспекции по месту своего нахождения в 15-дневный срок после выдачи Министерством внешних экономических связей республики разрешения, подтверждающего факт регистрации. Перед постановкой на налоговый учет по месту нахождения представительства иностранные юридические лица должны получить свидетельство о регистрации в налоговых целях в Государственном налоговом комитете республики.

При нарушении порядка постановки на налоговый учет, а также за несвоевременное представление налоговых расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет, к главам представительств и другим должностным лицам применяются меры ответственности в соответствии с законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

-- Распространяется ли действие Указа Президента Республики Беларусь от 24 мая 1996 года N 208 "О некоторых мерах по упорядочению деятельности субъектов хозяйствования" на банки-нерезиденты, имеющие корреспондентские счета в банках республики?

-- В соответствии с названным в вопросе указом юридические и физические лица -- нерезиденты Республики Беларусь, открывшие счета в ее банках, ежемесячно представляют в государственные налоговые инспекции по месту регистрации заверенные аудитором декларации о доходах. Учитывая изложенное, декларации представляются по всем счетам, открытым юридическими и физическими лицами -- нерезидентами в банках республики.

-- Как облагается налогом прибыль, полученная иностранным юридическим лицом, осуществляющим деятельность через постоянное представительство на территории Беларуси, по внешнеторговым операциям, при которых юридическое лицо республики становится собственником товаров до пересечения ее границы?

-- В соответствии с методическими указаниями Главной государственной налоговой инспекции "По исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц" от 03.02.94 г. N 24, не подлежит налогообложению прибыль иностранного юридического лица по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица и связанным с операциями по экспорту товаров в Республику Беларусь, при которых юридическое лицо в ней становится собственником этих товаров до пересечения ими государственной границы республики.

-- В контракте белорусского предприятия с иностранным партнером предусмотрено, что иностранной фирме перечисляются платежи без учета любых налогов, платежей, пошлин и расходов, действующих или планируемых к введению на территории республики. Правомерна ли такая оговорка?

-- Согласно закону "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" (п.6, ст. 9) юридические и физические лица республики при заключении договоров с иностранными юридическими лицами не вправе включать в договоры оговорки, изменяющие плательщика налога по сравнению с положениями настоящего закона. Данное условие является обязательным при заключении договоров юридических или физических лиц республики с иностранными юридическими лицами. Включение в договор условий, которые противоречат налоговому законодательству, влечет за собой недействительность этих условий, и иностранное юридическое лицо обязано уплатить налог в установленном порядке.

-- Совместное предприятие сформировало уставный фонд. Уставом предусмотрено образование резервного фонда. Возможно ли уменьшение балансовой прибыли на сумму отчислений в резервный фонд в размере 25% сформированного уставного фонда с последующим уменьшением налогооблагаемой прибыли на указанную сумму?

-- Согласно п. 9 ст. 5 Закона "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций", балансовая прибыль совместных предприятий с участием иностранных инвесторов (иностранные предприятия) уменьшается на сумму отчислений в резервный (страховой) фонд в размерах, установленных в учредительных документах, но не более 25 процентов фактически сформированного уставного фонда. Операции по формированию резервного фонда за счет балансовой прибыли в бухгалтерском учете предприятий отражаются бухгалтерской проводкой: Дебет счета 81. Кредит счета 86.

При исчислении налогооблагаемой прибыли на суммы этих отчислений уменьшается балансовая прибыль совместного (иностранного) предприятия.

Опубликовано 29 апреля 2016 года


Главное изображение:


Полная версия публикации №1461941096 + комментарии, рецензии

LIBRARY.BY ЭКОНОМИКА БЕЛАРУСИ Как правильно платить налоги в Беларуси

При перепечатке индексируемая активная ссылка на LIBRARY.BY обязательна!

Библиотека для взрослых, 18+ International Library Network