ЭКОНОМИКА БЕЛАРУСИ


Налогообложение СЭЗ в Республике Беларусь


Привлекательность специального правового режима СЭЗ для потенциального инвестора заключается, прежде всего, в льготном налогообложении, которое согласно ст. 16 Закона устанавливается Президентом Республики Беларусь либо по его поручению — Советом Министров Республики Беларусь.

Льготный порядок налогообложения резидентов СЭЗ выражается, во-первых, в установлении ограниченного исчерпывающего перечня уплачиваемых ими налогов и сборов, во-вторых, в предоставлении по ряду налогов преференций по сравнению с общереспубликанским налоговым режимом (перечень и ставки налогов в сравнении с общим режимом налогообложения и налогообложения коммерческих организаций с иностранными инвестициями приведены в Приложении № 1.). Кроме того для резидентов СЭЗ действительны льготы, предусмотренные налоговым законодательством Республики Беларусь для обычных субъектов хозяйствования.

Налог на доходы

Налог на доходы уплачивается резидентами СЭЗ по ставке 15 % в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

По ставке 5 % уплачивается налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные от резидентов СЭЗ "Витебск", "Гродноинвест", "Могилев", “Брест” за использование промышленного, коммерческого, научного опыта, а также по дивидендам и долговым обязательствам. Налог на иные доходы указанных иностранных юридических лиц, полученные от резидентов этой зоны, уплачивается в общеустановленном порядке.

Резиденты СЭЗ «Брест» в течение 5 лет не уплачивают налог на дивиденды.

В СЭЗ "Гродноинвест" и "Могилев" налог на доходы от операций с ценными бумагами уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, предусмотренной законодательством Республики Беларусь.

Если международным соглашением по вопросам налогообложения предусмотрена более льготная ставка налога на доходы, то применяются положения международного соглашения.

Налог на прибыль

Уплачивается резидентами СЭЗ "Гомель-Ратон", “Минск”, "Брест", "Витебск" по ставке 15 % (30 % в отношении прибыли, полученной от торгово-закупочной деятельности, розничной торговли и общественного питания). Резиденты СЭЗ "Гродноинвест" и “Могилев” уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной законодательством Республики Беларусь, что на сегодняшний день составляет 12% от прибыли.

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При этом, прибыль, полученная резидентами СЭЗ за счет реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налогообложения сроком на 5 лет с момента ее объявления, включая первый прибыльный год.

Прибыль, направленная резидентами СЭЗ (кроме СЭЗ «Брест») на инвестиции в Республике Беларусь, не подлежит обложению налогом на прибыль.

Балансовая прибыль иностранного предприятия, подлежащая обложению налогом на прибыль, уменьшается на сумму отчислений в резервный (страховой) фонд в размерах, установленных в учредительных документах, но не более 25% от фактически сформированного уставного фонда.

Приоритетные по профилю деятельности предприятия-резиденты СЭЗ "Брест" дополнительно могут освобождаться от уплаты налога на прибыль и других налогов в порядке, установленном законодательством по предложению Администрации СЭЗ. Резиденты СЭЗ "Брест", поставляющие не менее 70 % продукции, произведенной в СЭЗ "Брест", на экспорт, в последующие 5 лет уплачивают налог на прибыль в размере 50 % от ставки налога.

Обязательными условиями получения льгот по налогу на прибыль является своевременное формирование резидентом СЭЗ объявленного в учредительных документах уставного фонда и получение сертификата продукции (работ, услуг) собственного производства.

Объявленный в учредительных документах резидентов СЭЗ «Минск», «Брест», «Гомель-Ратон», «Витебск» уставный фонд должен быть сформирован каждым участником (независимо от того, является ли резидент СЭЗ коммерческой организацией с иностранными инвестициями) не менее чем на половину в течение первого года со дня регистрации в качестве резидента, и в полном объеме - до истечения двух лет со дня указанной регистрации. Резиденты СЭЗ «Могилев» и «Гродноинвест» формируют уставные фонды в общеустановленном порядке.

Факт формирования уставного фонда в установленных размерах, подтверждается не позднее одного месяца со дня окончания соответствующего периода представлением в администрацию СЭЗ заключения аудиторской организации (аудитора). Форма аудиторского заключения о фактическом формировании уставного фонда юридического лица, являющегося резидентом свободной экономической зоны утверждена Постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь № 68 от 29.06.2000 г.

Порядок и условия отнесения продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства определены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1817 от 17.12.2001 г. и Постановлением Министерства иностранных дел, Министерства экономики и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь № 1306 от 31.01.2002 г.

Налог на добавленную стоимость

Общая ставка НДС для резидентов СЭЗ «Брест», «Минск», «Гомель-Ратон» и «Витебск» установлена в размере 10 %. Фактически же на сегодняшний день резиденты СЭЗ исчисляют налог на добавленную стоимость по общим ставкам (20 (16,67)%, 10 (9,09)% и 0%), установленным статьей 11 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость", а НДС, исчисленный по ставке 20 (16,67) % по объектам, на которые распространяется специальный правовой режим СЭЗ, уплачивают в бюджет в сумме 50% налога.

Действующий порядок исчисления и уплаты НДС определен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 апреля 2001 г. № 489 «Об отдельных вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость резидентами свободных экономических зон», Декретом Президента Республики Беларусь № 14 от 17.05.2001 г. «О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» и Постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь «Об исчислении и уплате налога на добавленную стоимость резидентами свободных экономических зон» №81 от 31 мая 2002 г.

Объектом обложения данным налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь и за ее пределы, а также товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как сумма: их таможенной стоимости; подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление товаров; подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из: применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога; регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя налог.

Исчисленная сумма налога, предъявляется налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), а также уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету либо возврату налогоплательщику без начисления пени.

Акцизы

Плательщиками данного налога являются резиденты СЭЗ:

а) производящие подакцизные товары;
б) ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Резиденты СЭЗ уплачивают акцизный налог на общих основаниях в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

Перечень облагаемых акцизами товаров, а также ставки акцизов на них, как при ввозе, так и при производстве, являются едиными. Акцизы установлены на спирт и спиртосодержащие растворы, табачную, алкогольную продукцию и пиво, нефть сырую, автомобильные бензины и дизельное топливо, ювелирные изделия, микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Ставки акцизов могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения товаров - твердые ставки, или в процентах от стоимости товаров - адвалорные ставки.

Налог на землю (арендная плата)

Порядок уплаты регулируется Законом Республики Беларусь “О платежах за землю” от 18.12.1991 г. с последующими изменениями и дополнениями. Данным законом установлены конкретные ставки для землепользователей и собственников земельных участков в зависимости от их места расположения и категорий земель. Ставки земельного налога индексируются в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь.

Конкретный размер арендной платы за земельный участок, предоставляемый резиденту во временное пользование на условиях договора аренды, устанавливается Администрацией СЭЗ «Минск» с учетом места размещения объекта, размера, вида вкладываемых инвестиций и оговаривается условиями договора о предпринимательской деятельности в СЭЗ. В любом случае арендная плата за землю не может быть ниже земельного налога.

Экологический налог

Резиденты СЭЗ уплачивают экологический налог в общеустановленном порядке, руководствуясь положениями Закона Республики Беларусь «О налоге за пользование природными ресурсами» от 23.12.1991 г.

Экологическим налогом облагаются:

- объемы добываемых из природной среды ресурсов;
- объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;
- объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.

Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных государственных органов.

С 1 января 2002 г. применяются ставки экологического налога, которые утверждены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 146 от 5 февраля 2002 г.

Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются компетентными государственными органами. За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду свыше установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере. За превышение установленных объемов добычи природных ресурсов налог взимается в 10-кратном размере.

За переработку 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро.

Налог за пользование природными ресурсами исчисляется и уплачивается ежемесячно исходя из фактического объема добычи природных ресурсов и выбросов (сбросов загрязняющих веществ в окружающую среду).

Подоходный налог с граждан

Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц – резидентов СЭЗ осуществляется в соответствии Законом Республики Беларусь от 21.12.1991 г. 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями). Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц, выраженной в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. Плательщиками подоходного налога являются физические лица. Предприятие лишь обязано удерживать указанный налог при выплате работнику вознаграждений в той или иной форме. Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале, где ставка налога изменяется от 9 до 30 %.

Взносы на государственное и социальное страхование

- Фонд социальной защиты населения – 35 % от фонда заработной платы;
- Государственный фонд содействия занятости (В 2003 г. уплачивается единым платежом с чрезвычайным налогом, от уплаты которого резиденты всех СЭЗ освобождены) – 1 % от фонда заработной платы.

Госпошлины и сборы

- Целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда - 2,5 % от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг (банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями - от дохода за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов; юридическими лицами, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - от валового дохода; страховыми организациями - от балансовой прибыли).
- Оффшорный сбор уплачивается резидентами СЭЗ в общем порядке, установленном Указом Президента Республики Беларусь № 104 от 12.03.2003 г. по ставке 15 % от суммы денежных средств, перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорных зонах, или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления. В соответствующих случаях размер сбора исчисляется исходя из цены договора на дату исполнения обязательств в неденежной форме или исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором.
- Таможенные пошлины установлены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин» № 865 от 28.06.2002 г. (с последующими изменениями и дополнениями), которые значительно дифференцированы в зависимости от вида ввозимых товаров.
- Сборы за таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе на территорию СЭЗ, уплачиваются в размере 0,15% их таможенной стоимости.
- Сборы за регистрацию, получение лицензий, разрешений.
- Сборы, устанавливаемые местными органами власти.
- Сбор в Фонд развития СЭЗ, устанавливаемый договором об условиях предпринимательской деятельности в СЭЗ.

Увеличение перечня налогов на период функционирования СЭЗ не допускается. Контроль за соблюдением налогового законодательства резидентами СЭЗ осуществляется налоговыми органами Республики Беларусь.

В настоящее время утверждены и действуют следующие методические указания об особенностях налогообложения резидентов СЭЗ:

1. Методические указания об особенностях налогообложения резидентов свободной экономической зоны "Брест" № 3 от 24.02.97 г. с изменениями и дополнениями;
2. Методические указания об особенностях налогообложения резидентов свободной экономической зоны «Гомель-Ратон» № 164 от 19.11.98 г. с изменениями и дополнениями;
3. Методические указания об особенностях налогообложения резидентов свободной экономической зоны "Минск" от 19.11.98 г. № 165 с изменениями и дополнениями.

Комментарии:

Последние скандалы:

Загрузка...


© Минская коллекция рефератов



Будьте внимательны!ИНФОРМАЦИЯ ПО РЕФЕРАТУ:

СТУДЕНТАМ! Уважаемые пользователи нашей Коллекции! Мы напоминаем, что наша коллекция общедоступная. Поэтому может случиться так, что ваш одногруппник также нашел эту работу. Поэтому при использовании данного реферата будьте осторожны. Постарайтесь написать свой - оригинальный и интересный реферат или курсовую работу. Только так вы получите высокую оценку и повысите свои знания.

Если у вас возникнут затруднения - обратитесь в нашу Службу заказа рефератов. Наши опытные специалисты-профессионалы точно и в срок напишут работу любой сложности: от диссертации до реферата. Прочитав такую качественную и полностью готовую к сдаче работу (написанную на основе последних литературных источников) и поработав с ней, вы также повысите ваш образовательный уровень и сэкономите ваше драгоценное время! Ссылки на сайт нашей службы вы можете найти в левом большом меню.

ВЕБ-ИЗДАТЕЛЯМ! Копирование данной работы на другие Интернет-сайты возможно, но с разрешения администрации сайта! Если вы желаете скопировать данную информацию, пожалуйста, обратитесь к администраторам Library.by. Скорее всего, мы любезно разрешим перепечатать необходимый вам текст с маленькими условиями! Любое иное копирование информации незаконно.




Флаг Беларуси Поиск по БЕЛОРУССКИМ рефератам


ДАЛЕЕ выбор читателей



Канал LIBRARY.BY в VK Лучшие новинки - в Twitter Мы в Одноклассниках ... и даже в Facebook!